Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Процентный заем выданный организации на ОСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет при возникновении долгов перед третьими лицами не должен показывать возникновение дохода при получении ссудных средств. При формировании бухгалтерских записей необходимо разграничивать краткосрочные и долгосрочные займы (с длительностью погашения менее года и с превышением 12-тимесячного интервала соответственно). Для краткосрочных ссуд предусмотрен счет 66, для долгов с продолжительным сроком погашения – счет 67.
Разница между кредитом и займом
Кредит, как и займ, позволяет бизнесмену или компании единовременно получить необходимую сумму, которой они вправе располагать некоторое время с обязанностью последующего возврата.
Основными признаками кредита выступают:
- возвратность (долг должен быть возвращен);
- платность (на сумму долга начисляются проценты);
- срочность (устанавливается срок для возврата долга).
При этом заем обладает лишь первым признаком – возвратностью, т.к. он может быть беспроцентным (фактически бесплатным) и выданным на неопределенный срок.
Другие отличия данных категорий приведем в таблице:
|
Кредит |
Заем |
|
|
Кем выдается |
Банком |
Любым лицом (физическим, юридическим) |
|
Кому выдается |
Лицу, соответствующему требованиям банка |
Лицу, с которым займодатель достиг согласия |
|
Форма выдачи |
Денежная |
Денежная или имущественная |
|
Погашение долга |
Частями (по графику) |
Единовременно или частями |
Зафиксируйте договоренности в письменном виде
Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).
Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:
- необходимость обоснования произведенных расходов;
- обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:
- предмет и срок действия;
- сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
- цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).
Проводки по процентам по займам полученным
Проводки по начислению процентов по займу полученному должны относить перечисляемые заимодавцу суммы к внереализационным затратам. Составлять такие записи в учете надо в конце каждого отчетного периода. Для бухгалтерского учета проценты по кредитам являются прочими видами расходов. Когда компании начислены проценты по договору займа, проводки будут: Дт 91 – КТ 66 или 67. При погашении вознаграждения – Дт 66 или 67 – Кт 50 или 51.
Налоговые последствия при получении беспроцентного займа для ИП на ОСНО от ООО
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.
-материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Отражение в учете начисленных процентов за ноябрь и декабрь
Размер процентов по займу (или условие об отсутствии процентов) указывается в договоре. Если такой оговорки нет, то проценты уплачиваются по ключевой ставке Банка России, действующей в расчетные периоды. Исключения — займы между гражданами (в том числе ИП) на сумму не более 100 тыс. руб. и займы в натуральной форме, по умолчанию являющиеся беспроцентными, если в договоре не предусмотрены иные условия (п. 1, п. 4 ст. 809 ГК РФ).
В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6-7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):
- в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов;
- в первоначальной стоимости инвестиционного актива.
В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:
- по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ);
- по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
Как правило, проценты по займам начисляются по аналогии с банковскими кредитами: со следующего дня после поступления суммы и до дня погашения займа включительно — такой порядок предусмотрен п. 3.14 Положения ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236–П. Однако для займов он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть иной порядок: например, установить фиксированную сумму процентов (п. 2 ст. 809 ГК РФ).
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
Облагается ли беспроцентный заем налогом на прибыль, узнайте здесь.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02 ).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
| Выдан беспроцентный займ другой организации | 76 | 51, 52, 10, 41 и др. |
| Выдан беспроцентный займ сотруднику | 73 | 50, 51 и др. |
| Отражен возврат выданных займов | 50, 51, 52, 10, 41 и др. | 76, 73 |
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен .
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Бухгалтерский учет заемных средств
Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.
Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.
Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).
Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):
- Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
- Рассчитываются возможные финансовые риски.
- Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.
Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.
В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.
Как видно из статьи, оформление займа работнику или учредителю от компании вполне законна и реальна. Однако, люди прибегают к ним из-за сложности процедуры и больших рисков для кредитора. Но в некоторых ситуациях — например, если учредителю или заемщику срочно требуются деньги на важные расходы – такой заем может быть хорошей альтернативой банковскому кредиту или микрозайму в МФК или МКК.
Государство периодически вводит различные ограничения для займов, которые выдаются организациями, не являющимися кредитными. Связано это с тем, что через такие сделки часто незаконно выводятся наличные средства, в том числе в процессе отмывания денег. Мы будем следить за важными изменениями в этой сфере и сообщать о них в нашей статье.
Итак, любое ООО может выдать своему сотруднику или учредителю займ — в том числе имущественный, беспроцентный или под залог. Чтобы это сделать, нужно:
- Согласовать условия с заемщиком
- Получить одобрение от учредителей ООО
- Правильно составить договор,в котором нужно прописать все условия
- Составить кассовый ордер, платежное поручение или накладную для передачи займа (в зависимости от способа выдачи)
- Проследить за погашением долга в срок
- Отразить займ в бухгалтерской отчетности
- Уплатить налоги с процентов по займу
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
Учет кредитов и займов в 1С 8.3
Довольно часто на практике предприятия выдают займы своим сотрудникам в целях поддержания и развития своего персонала. Любое предприятие имеет право выдать своему сотруднику заем. В этой статье мы рассмотрим учет займов в 1С, изучим счета учета займов и процентов по ним, а также налогообложение НДФЛ.
При выдаче займа сотруднику с ним заключается договор в письменной форме (вне зависимости от суммы), в котором должны быть прописаны все основные моменты: сумма займа, срок, на который предоставляется заем, условия выдачи (под проценты или беспроцентно), срок возврата займа и процентов. Если заключается беспроцентный договор займа, то в тексте договора обязательно следует указать на отсутствие обязанности заемщика по уплате процентов.
Рассмотрим процесс выдачи займа сотруднику на примере:
- Сумма займа – 500000 руб.
- Срок займа – 36 мес.
- Процент займа – 4 %
- Ставка рефинансирования – 7,25 %
Инструкция: бухучет кредитов и займов в некоммерческих организациях
Не всегда деятельность некоммерческой организации финансируется за счет собственных и бюджетных средств. Заемный капитал — один из источников финансирования. Распространенная форма заимствования среди экономических субъектов — это кредиты и займы. При получении или предоставлении заемного капитала бухгалтеру следует руководствоваться положениями ПБУ 15/2008.
Важно различать эти два понятия.
Кредит — это категория заимствованного капитала, которая предоставляется исключительно в денежной форме. Предусмотрено дополнительное условие: кредитованием занимается только специализированная компания — фирма, имеющая особую лицензию. Например, банк. Еще одно требование к кредитованию — взимание платы. Кредитные капиталы выдаются за определенный процент.
Заем предоставляется в любой форме, как в натуральной, так и в денежной. Выдать заемные средства может и не лицензированная организация. Оформить заемные средства можно и у физического лица, и у предпринимателя. За пользование заемными активами плата может не взиматься.
Последовательность передачи займа
Заимодавцем может быть:
- учредитель компании;
- работник компании;
- любой посторонний человек.
Между физлицом и организацией заключается письменный договор о займе, в котором присутствуют все основополагающие моменты. Типового договора о займе физлица юрлицу не существует.
Поэтому сторонам необходимо придерживаться общих положений, установленных соответствующими статьями Гражданского Кодекса. Соглашение считается вступившим в силу, когда произошла полная передача средств заемщику.
Заемщик вправе передать организации необходимую сумму двумя способами:
- Внесением наличности в кассу предприятия.
- Перечислением денег на расчетный счет предприятия.
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
Дебет 67 Кредит 66.
Пример проводок получения займа:
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 66 | Получен краткосрочный кредит | 150 000 | Выписка банка | |
| 66 | 50 | Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев | 150 000 | Платежное поручение исх. |
| 67 | Получен долгосрочный кредит | 680 000 | Выписка банка | |
| 60 | Оплачены услуги юриста | 5 000 | Платежное поручение исх. | |
| 91.2 | 67 | Учтены услуги юриста в составе расходов | 5 000 | Акт выполненных работ |
| 67 | Погашен долгосрочный кредит | 680 000 | Платежное поручение исх. |