Как выписать премию сотруднику. Премии к новогодним праздниками

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выписать премию сотруднику. Премии к новогодним праздниками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Трудовой кодекс РФ не установил порядок применения мер поощрения. Такой порядок устанавливается в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре (при его заключении), соответствующих уставах и положениях о дисциплине.

Сущность и виды премий

Вопросы премирования в рамках ТК РФ регулируются нормами ­статей 129, 135, 191 ТК РФ.

В соответствии со статьей 132 ТК РФ заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. Кроме того, запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении условий труда.

Ранее действовавшая редакция ТК РФ разделяла понятия «оплаты труда» и «заработной платы», указывая, что оплата труда — это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами. Согласно же действующей редакции статьи 129 ТК РФ понятие «заработная плата» стало синонимом «оплаты труда работника» и включает указание на следующие составные части:

• вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• компенсационные выплаты;
• стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Таким образом, действующая с октября 2006 года редакция статьи 129 ТК РФ относит премии к разновидности поощрительных выплат. А они, в свою очередь, являются разновидностью стимулирующих выплат, наряду с доплатами и надбавками.

Поощрения производятся в целях установления материальной заинтересованности работника в конечных результатах труда. В этой связи различаются:

1. премии, выплачиваемые сверх основной части заработка на основании заранее установленных показателей и условий — это составная часть повременно-премиальной или сдельно-премиальной систем оплаты труда, размер которой зависит от выполнения определенных показателей и условий. Данные премии
2. выплачиваются периодически (ежемесячно, ежеквартально и т.д.) по итогам работы за соответствующий период и могут являться переменной частью заработной платы; премии, выдаваемые на основе общей оценки труда работников вне системы оплаты труда, носят разовый характер, выплачиваются не за заранее установленные показатели и условия, заносятся в ­трудовую книжку в качестве меры поощрения в установленном порядке.

Ранее действовавшая редакция ТК РФ позволяла четко разграничить эти две разновидности премий на основании сравнения норм статьи 144 ТК РФ, предусматривавших премии как стимулирующие выплаты в рамках премиальной составляющей системы оплаты труда, и норм статьи 191 ТК РФ, в которых премии относились к другой категории выплат — поощрительных, носящих разовый характер. Теперь грань между этими, различными по сути и назначению видами выплат оказалась стерта.

Поэтому тем более важно определить их особенности и порядок ­выплаты применительно к условиям конкретной организации.

Порядок применения мер поощрения

Перед применением к работникам мер поощрения обращаются к документу, устанавливающему порядок применения мер поощрения, и действуют в соответствии с ним.

Если в правилах внутреннего трудового распорядка (иных соответствующих документах) не определены конкретные основания для применения мер поощрения к работникам, не определен порядок применения мер поощрения, это поправимо, причем легко. Нужно внести в правила внутреннего трудового распорядка (иной документ) дополнения. Порядок внесения изменений обычно аналогичен порядку принятия данного документа.

Предложим примерную пошаговую процедуру применения мер поощрения к работникам.

Устанавливая на локальном уровне порядок поощрения работников, Вы можете ориентироваться на нашу процедуру.

Примерная пошаговая процедура поощрения работника

1. Возникновение основания для поощрения работника.

2. Определение вида поощрения.

3. Письменное представление о поощрении работника.

4. Регистрация представления в установленном у работодателя порядке, например, в журнале учета представлений.

5. Издание приказа (распоряжения) о поощрении работника.

6. Регистрация приказа (распоряжения) о поощрении работника(ов) в установленном у работодателя порядке, например, в журнале регистрации приказов.

7. Ознакомление под роспись поощряемого работника с изданным приказом (распоряжением).

8. Поощрение работника.

9. Занесение в трудовую книжку сведений о поощрении в случае, когда вид поощрения это допускает.

10. Занесение сведений о поощрении в личную карточку работника.

Если у работодателя ведется журнал учета поощрений работников, то в него заносятся сведения о поощрении работников.

Если ведутся личные дела работников, то сведения о поощрении работника, представление о поощрении, копия приказа о поощрении работника могут подшиваться в его дело.

Заметьте, закон не запрещает применение одновременно нескольких мер поощрений. Можно работника одновременно и нематериально поощрить (объявить благодарность), и материально (выдать премию, наградить ценным подарком). Этот момент можно отметить в правилах внутреннего трудового распорядка.

Можно установить, что информация о поощрении конкретных работников доводится до сведения трудового коллектива. Такую норму нередко можно встретить в правилах внутреннего трудового распорядка. Многие полагают, что такой подход мотивирует работников. Вы вправе с ним не соглашаться, не устанавливать себе такое правило.

При разработке норм о материальном поощрении работников (выдаче премий, награждении ценными подарками и др.) очень рекомендуем привлекать работников бухгалтерии. При принятии решения о материальном поощрении работника также важно советоваться с бухгалтерией. Это связано с вопросами налогообложения.

Применение мер поощрения к работнику, как правило, учитывается при продвижении работника по службе, при аттестации, при направлении на учебу с выплатой стипендии за счет организации, при предоставлении различных преимуществ и льгот.

Кто вправе применять меры поощрения к работнику? По общему правилу право применения мер поощрения принадлежит руководителю организации. Также данное полномочие может быть в законном порядке поручено другому лицу, например, заместителю директора по персоналу, директору филиала организации (поощрение работников филиала). С инициативой поощрения конкретного работника обычно выходит его непосредственный руководитель. Ходатайствовать о поощрении работника могут и другие коллеги.

Премии сотрудникам. Как грамотно оформить и обосновать расходы налоговикам?

Не все сотрудники вкладываются в общее дело по полной программе. Бывает, что один из кожи вон лезет, чтобы достичь новых высот и принести компании прибыль, а другой тихонько сидит за своим компьютером и ограничивается теми заданиями, которые дает начальство. Естественно, давать таким работникам равноценные премии несправедливо. Не надо бояться, что это как-то повлияет на атмосферу в коллективе. Каждый сотрудник должен понимать, что «плюшки» зависят от потраченного на работу времени, достигнутых результатов и других факторов.

Бывают случаи, когда при значительных премиях на основании личного вклада отдельно взятые товарищи забывают, что являются частью команды, и делают упор на собственных результатах. Чтобы избежать подобного развития событий, разумный руководитель должен ловко жонглировать понятиями индивидуального и командного премирования и поощрять подчиненных справедливо и дальновидно.

Чтобы действия начальства были прозрачными и не вызывали недовольного ропота персонала, необходимо обеспечить измерение полученных результатов понятными и надежными способами и сопоставить систему премирования с желаниями и ожиданиями всех сотрудников.

---

Можно выделить два вида премий:

1. Премии, которые предусмотрены системой оплаты труда на основании конкретных показателей и условий премирования, разработанных в компании.

Такие премии — часть материальной мотивации работников, они обладают стимулирующим характером. Выплачиваются с периодичностью (ежемесячная, годовая, квартальная и др.) и обычно устанавливаются в определенном размере.

2. Разовые премии, которые не входят в систему оплаты труда.

Выплачиваются сотруднику за определенные достижения, многолетнюю добросовестную работу, выполнение срочного и важного задания или к знаменательным событиям (например, к юбилеям и профессиональным праздникам).

Выплата разовой премии осуществляется по одностороннему усмотрению работодателя. Основанием является Приказ руководителя.

Как правило, для выплаты ежегодных вознаграждений создаются соответствующие резервы. Создание таких резервов выгодно, прежде всего, крупным организациям, имеющим большой штат сотрудников и практикующим выплату ежегодных вознаграждений («тринадцатой зарплаты») по итогам работы за год. Перед такими организациями обычно остро встает вопрос о равномерном включении в издержки производства и обращения предстоящих расходов, поскольку единовременное списание крупных расходов может привести к увеличению себестоимости и даже стать причиной убытка. Создавая резервы для выплаты ежегодных вознаграждений, организация исключает для себя такой вариант развития событий.

Порядок создания резервов для выплаты ежегодных вознаграждений по итогам работы за год определен пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, согласно которому организации в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода могут создавать резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, выплату вознаграждений по итогам работы за год, а также на другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ. Заметим, что с 1 января 2004 года указанное Положение утрачивает силу (письмо Минфина России от 07.10.2003 № 16-00-14/310). Тем не менее, такие резервы могут создаваться организацией на основании положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Принимая решение о создании резервов предстоящих расходов, организация должна отразить это в своей учетной политике, указав при этом порядок их создания и использования.

Отражение операций, связанных с созданием резерва, в бухгалтерском учете выглядит следующим образом:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96

— отражение доли расходов в пределах сумм образованного резерва, подлежащих включению в затраты отчетного месяца;

Дебет 96 Кредит 70

— отражена фактически начисленная сумма выплат, затраты на которые резервировались;

Дебет 96 Кредит 69

— отражена сумма начислений по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию от сумм выплат работникам, затраты на которые резервировались.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено, что правильность образования и использования сумм резерва периодически (а на конец года — обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и при необходимости корректируется. Периодичность проверки организация также может предусмотреть в своей учетной политике. Кроме того, резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений в конце года подлежит обязательной инвентаризации в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений не будет, если эта выплата производится до истечения отчетного года.

В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96 — сторно;

а в случае недоначисления резерва делается запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 96.

Налоговым законодательством также определен порядок учета расходов на формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год. Решение организации о формировании резерва должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения. При этом необходимо определить способ резервирования, предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Для этих целей организация должна составить специальный расчет (смету), в котором отражается размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой сумме вознаграждений, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой суммы расходов на выплату вознаграждений по итогам работы за год к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Как видим, требование налогового законодательства об отражении в учетной политике факта создания резерва полностью совпадает с требованиями бухгалтерского учета.

Премии к новогодним праздникам

Премии придется обложить налогом полностью, для них нет исключений.

Перечислим некоторые исключения из облагаемой базы, список неполный, другие можно посмотреть в статье 217 НК, в скобках указаны ссылки на пункты именно из нее.

• Выплаченная работающему или бывшему сотруднику (если его увольнение связано с выходом на пенсию) материальная помощь – в сумме до 4000 в год (п. 28).
• Помощь, оказанная организацией работнику при рождении (усыновлении, получении опекунства) ребенка (в период до года после рождения), — до 50000 рублей (п. 8).
• Любая помощь ветеранам и инвалидам ВОВ; бывшим узникам (подробный список в п. 33) – до 10000 рублей в течение года.
• Любые другие подарки от организаций и ИП, полученные налогоплательщиком за год в общей сумме, не превышающей 4000 рублей (п. 28).

Кстати! Вы можете одарить ребенка и другого родственника работника, а не только его самого. Для каждого человека будет действовать предел в 4000 в год. Главное, оформлять договор дарения на соответствующее лицо.

В разных случаях методы учета похожи, но имеются особенности по видам выплат и других поощрений. Дарим подарки, выдаем материальную помощь или премию, не связанные с работой, используя нижеуказанные проводки.

Вариант 1. Товары, приобретенные у поставщика с НДС. Организация — плательщик НДС:

1. Д 10 К 60 – поступили покупки.
2. Д 19 К 60 – учтен входящий НДС.
3. Д 60 К 51 (71) – оплатили покупку поставщику с р/с (или через подотчетное лицо).
4. Д 68 НДС К 19 – принят НДС к вычету.
5. Д 73 (76) К 10 – выдача поощрения сотрудникам (другим физическим лицам).
6. Д 91.2 К 73 (76) – стоимость закупленных вещей списана в прочие расходы. Иногда проводки №5 и №6 объединяют Д 91.2 К 10, но это не корректно.
7. Д 91.2 К 68 НДС – начислен НДС.
8. Д 99 К 68 НП – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), рассчитывается по формуле (сумма поощрения в виде вещи + НДС)*20%.
9. Д 73 К 68 – начислен НДФЛ.
10. Д 91.2 К 69 – начислены взносы.
11. Д 70 К 73 – удержан НДФЛ из заработной платы.

Обратите внимание! ПБУ 18/02 не применяется теми, кто не уплачивает налог на прибыль (к примеру, организациями на УСН, ЕНВД, ЕСХН) и по желанию применяется компаниями, ведущими упрощенный учет (например, субъектами малого предпринимательства).

Аналогичные проводки делаются, когда организация «расплачивается» товарами, которыми обычно торгует (счет 10 заменит другой — 41 «Товары») или передает собственную продукцию (вместо 10 «Материалы» счет 43 «Готовая продукция» и нет первых 4-х проводок).

Вариант 2. Сертификаты, билеты, подарочные карты и другие денежные документы, по которым в дальнейшем оказываются услуги или приобретаются товары:

Здесь все в точности так же, как в Варианте 1, только счет 10 меняется на 50.3 «Денежные документы».

Вариант 3. Деньги:

1. Д 73 (76) К 50 (51) – выданы денежные средства из кассы или перечислены через банк.
2. Д 91.2 К 73 (76) – списание суммы в прочие расходы.
3. Д 99 К 68 Налог на прибыль – ПНО.
4. Д 73 К 68 – НДФЛ.
5. Д 91.2 К 69 – начислены страховые взносы.

Вариант 4. Натуральную форму поощрения. Оплачиваем в пользу работника услуги или товары:

1. Д 73 К 76 – отражена задолженность сотрудника перед кредитором.
2. Д 76 К 51 (50, 71) – услуги, работы или товары оплачены работодателем.
3. Д 91.2 К 73 – списывается оплата.
4. Д 99 К 68 НП – ПНО.
5. Д 73 К 68 – НДФЛ.
6. Д 91.2 К 69 – взносы.
7. Д 70 К 73 – из заработной платы удержан НДФЛ.

Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.

Чтобы не нервировать Минфин, нужно провести собрание и составить протокол с решением о направлении части нераспределенной прибыли на такие расходы. Это будет проще сделать, если в организации один участник, тогда достаточно его единоличного решения. Проводки будут аналогичны проводкам выше, но счет 91 заменит счет 84.

Если в организации практикуются разовые поощрения работников за рабочие достижения, то их учет не отличается от простой зарплаты:

1. Д 20, 25, 26, 44 К 70 – премия начислена.
2. Д 70 К 50 (51) – выдана.
3. Д 70 К 68 – начислен НДФЛ.
4. Д 20, 25, 26, 44 К 69 – начислены взносы.

Разовые премии выдают на основе приказа руководителя и указывают на особые достижения.

Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?

В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.

Премия к празднику: приказ

Выплата премии к праздникам может быть предусмотрена трудовыми договорами с работниками, коллективным договором, локальным нормативным актом работодателя (например, Положением о премировании). Хотя даже отсутствие упоминания о премии в указанных документах – не препятствие для ее выплаты.

Включение условия о выплате праздничной премии в трудовые, коллективные договоры или ЛНА повлияет на порядок учета такого рода премии при расчете отпускного среднего заработка. Предусмотренная системой оплаты труда премия к празднику в расчет среднего заработка работника для расчета ему отпускных включается, а не предусмотренная – нет. А вот при расчете больничного премии к праздникам учитываются всегда, ведь они облагаются страховыми взносами (Письмо Минфина от 07.02.2017 № 03-15-05/6368, ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Независимо от того, предусмотрена или нет выплата праздничных премий в трудовых договорах или ЛНА, работодателю необходимо оформить «премиальный» приказ. В качестве бланка приказа можно использовать унифицированные формы № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника», № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников» или применять самостоятельно разработанную форму.

Распоряжения о материальных наградах, виды

Распоряжение является основным документом, определяющим, получит работник дополнительную выплату или нет, оно имеет разную форму, которая зависит от вида издаваемого документа. Приказы о премировании классифицируются по нескольким основаниям:

1. По количеству награждаемых лиц:
   документы, устанавливающие награду для одного работника;
2. для нескольких;
3. для всей организации;

1. По форме:
   используется либо официально унифицированная форма Т-11;
2. либо самостоятельно изготовленные бланки в свободной форме на усмотрение организации;

1. По виду выплаты:
   о назначении разовой выплаты, например, приказ на премирование за хорошую работу;
2. о назначении регулярной дополнительной выплаты, например, ежемесячной или ежеквартальной;

1. В зависимости от повода для награждения:
   о назначении награды за выдающиеся заслуги и неординарные результаты;
2. о выплате в связи с каким-то событием — это назначение дополнительного материального стимулирования к профессиональному празднику или к индивидуальному празднику работника, например, к юбилею.

Чем выгодно выплачивать разовые перечисления?

Выплата разовых премий считается более выгодным для работодателей мероприятием, по сравнению с повышением размера оклада работников. Это обусловлено следующими причинами:

• перечисление дополнительных премий осуществляется только после принятия соответствующего решения руководителя предприятия, поэтому если директор решает лишить конкретного специалиста этой выплаты, то оспорить такое решение невозможно;
• допускается перечислять такие средства не в строго установленные сроки, а с определенным опозданием;
• срок выплаты таких средств не является строго установленным, поэтому нарушения сроков не подпадают под ст. 136 ТК;
• при необходимости руководитель компании может сократить ФОТ, отказав всем работникам в премии.

Но перечисление премий должно быть экономически обоснованным. Поэтому руководитель компании должен заранее определиться с причиной для начисления данной суммы. Наиболее часто для этого используются экономические основания, представленные увеличением дохода компании или наступлением какого-либо праздничного события для предприятия.

Понятие тринадцатой зарплаты

Во многих компаниях существует такое понятие, как тринадцатая зарплата. Она выплачивается в конце года в качестве поощрения работникам, если имеются необходимые средства в фонде оплаты труда. Она является разовой выплатой, так как руководитель компании не может быть уверенным в том, что в конце года в фонде останется достаточно средств, чтобы перечислить тринадцатую зарплату всем работникам предприятия.

В законодательстве отсутствуют сведения о том, как правильно должна перечисляться наемным специалистам данная премия. Поэтому руководители компаний выплачивают ее своим работникам только при наличии желания и соответствующих финансовых возможностей. Бухгалтер компании не может провести такую выплату как зарплату за месяц, поэтому она выступает лишь дополнением к заработку.

Во многих компаниях тринадцатая зарплата закрепляется во внутренней нормативной документации. Работодателем определяется, когда именно перечисляются работникам средства, а также каков порядок выплаты. Наиболее часто данные сведения вносятся в положение о премировании. Если такая выплата оформляется как разовая премия, то руководитель компании может самостоятельно выбрать работников, которым будут перечислены средства.

Что такое премия и за что её получают

Обычно работников премируют по следующим причинам:

1. За высокую интенсивность выполненной работы.
2. За высокие трудовые показатели.
3. Иногда премии присуждаются за высокий уровень качества труда конкретного человека.
4. За стаж работы на этом предприятии.
5. Поощрительные выплаты за достижение плановых показателей.

Данные выплаты бывают:

• одноразовыми;
• ежемесячными;
• ежеквартальными;
• выполняемыми один раз в год.

Хотя окончательное решение о премировании принимает руководитель предприятия, выплаты делаются не произвольным образом, а соответствует правилам.

Предположим, о премии было объявлено, но выплата не была совершена или сделана частично. Ответственность за ее задержку начальник будет нести такую же, как и за невыплату зарплаты.

Надо учитывать, что производительность труда не единственная причина премирования. Причиной признаются другие действия, которые фирма рассматривает в качестве полезных для себя. Вот несколько примеров:

1. Укрепление рыночных позиций по отношению к конкурентам.
2. Увеличение количества новых клиентов для фирмы.
3. Действия, которые привели к улучшению имиджа компании.

Причины для такого премирования следуют из конкретных интересов фирмы.

Это делают:

• представители отдела кадров;
• специальная служба кадрового развития компании.

В определении того, за что можно премировать, обязательно участвуют представители бухгалтерии (только они знают точный объём и правила распределения средств из стимулирующего фонда). Утверждает каждую назначенную выплату руководство компании.

Премирование: учет, отчетность и налоговые последствия

Я плачу премии и праздничные, и стимулирующие.

Четкой системы выплат нет, но обычно премирую за упорство и достижения. Например, нужно срочно сделать машину, и сотрудник остался до ночи, чтобы всё успеть. Или приехал в свой выходной, чтобы помочь. Или сделал дело, полезное для всего коллектива: мусор выбросил или подъемник смазал. На праздники доплачиваю, но немного.

Я не всегда афиширую, что кто-то из сотрудников получил премию, потому что бывают недовольные тем, что напарнику заплатили, а ему нет. Стараюсь справедливо оценивать работу и вовремя поощрять.

У нас нет праздничных выплат и тринадцатых зарплат, зато есть стимулирующие премии.

Просто так, в честь профессионального праздника или дня рождения, не платим, но даем неденежные бонусы. Например, каждый год дарим клиентам и команде подарки на Новый год, 14 февраля и день рождения агентства.

Это всегда что-то небанальное и интересное: конфеты ручной работы, шелковые платки с индивидуальным дизайном, кожаные кошельки ручной работы или фарфоровые чайные пары. Иногда хочется все-таки получить не только деньги, а подарок, который можно подержать в руках, использовать, с любовью вспоминать о том, как его дарили.

Работодатели могут выплачивать своим сотрудникам разовые премии не за определенный период трудовой деятельности и производственные результаты, а при наступлении конкретного события. Например, это могут быть премии к профессиональному празднику, юбилею организации, ко дню рождения самого сотрудника или же к праздничным дням, установленным статьей 112 ТК РФ. Основанием для выплаты такой премии является распоряжение (приказ) руководителя организации о поощрении сотрудника. Такие премии, как правило, в систему оплаты труда не включаются.

Учет расчетов с сотрудниками организации по начислению и выплате премий ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России 31.10.2004 № 94н).

Источником выплат премий к праздникам может быть нераспределенная прибыль прошлых лет (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») или прочие расходы, произведенные организацией на выплату таких премий (счет 91.02 «Прочие расходы»).

Порядок учета таких выплат следует отразить в учетной политике организации.

Премия, выплаченная сотруднику к празднику, является его доходом и, соответственно, облагается НДФЛ. Дата фактического получения дохода в виде премии к празднику — день ее выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Дата удержания налога — день фактической выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить сумму удержанного налога с премии к празднику необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Какими документами оформляется премирование

Объявление работнику о выплате премии производится распорядительным документом по предприятию, издается приказ о поощрении работника за добросовестный труд, достижения в работе, выполнение плана и т. д.

У него есть несколько разновидностей:

• массовые — вынесенные в отношении целой группы работников, большинства коллектива;
• персональные — вынесенные в отношении конкретного работника;
• плановые — издаваемые с определенной периодичностью;
• внеплановые — издаваемые в связи с наступлением конкретного события, вне установленной периодичности;
• производственные — принимаемые в связи с достижением результатов на производстве;
• организационные — издаваемые в благодарность за активное участие в общественной жизни предприятия, например, за достижения на спортивных мероприятиях;
• праздничные — в связи с наступлением памятных дат, праздников, юбилеев.

Вводная информация о премировании

Систему премирования каждый работодатель определяет самостоятельно. Иными словами, работодатель может установить для сотрудников любые виды премий по своему усмотрению.

Работодатель может выплачивать своим работникам премии по разным основаниям и причинам. Принято делить премии:

• на производственные: начисленные за трудовые достижения сотрудника;
• на непроизводственные: не связанные с результатами работы (например, премию к какому-то празднику).

Также в зависимости от частоты выплаты премий можно выделить следующие премии:

• разовые;
• ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые;
• годовые.

В данной статье мы рассмотрим условия выплаты годовой премии за 2018 год, а также разберемся с оформлением приказа на выплату годовой премии.

Конечно, организация может предусмотреть выплату разовых премий, в том числе к торжественным датам во внутренних документах:

• трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
• коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
• специальном локальном нормативном акте, например, Положении о премировании (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

Такие премии являются частью системы труда организации. Однако намного чаще премии к юбилею назначаются приказом руководителя компании. Основанием для начисления премии является приказ о поощрении сотрудника или группы сотрудников (формы № Т-11 и № Т-11а соответственно).

Выплачивают премию к юбилею в безналичном порядке или по расчетно-платежной ведомости или расходному кассовому ордеру (п. 4.1, 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

В расчет среднего заработка включаются только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922). Поэтому премия к юбилею входит в расчет среднего заработка только при выполнении этого условия.

Что касается отражения премии в бухучете, то непроизводственные разовые премии относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Они начисляются следующей проводкой:

• Дт 91-2 Кт 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

Это достаточно объемный вопрос: существует несколько оснований деления премий на виды.

В зависимости от периодичности принято выделять следующие виды премий:

1. Разовые. Выплачиваются единовременно в случае наступления какого-то события. Например, после достижения определенных трудовых результатов.

2. Периодические. Выплачиваются ежемесячно и ежеквартально.

3. Годовые. Выплачиваются один раз в год.

В зависимости от оснований выплаты премии принято делить на два вида:

1. Производственные. Выплачиваются за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей или за достижение определенных результатов труда.

2. Непроизводственные. Не связаны с результатами деятельности. Например, организация может выплачивать непроизводственные премии многодетным родителям. Они не входят в состав заработной платы. Поэтому положения измененной ст. 136 ТК РФ на них не распространяются. Непроизводственные премии могут быть выплачены в любой срок, зафиксированный трудовым договором или локальными нормативными актами.

Теперь предлагаем разобраться в изменениях сроков выплат премий различных видов.

Трудовой кодекс позиционирует премию как стимулирующую выплату сотрудникам. Мотивом поощрения в приказе на премию может быть успешно завершенный проект, усердная и продуктивная работа, добросовестное выполнение обязательств, достижение определенных показателей, выполнение плана, да и просто высокая квалификация у работника. Премирование — достаточно часто встречающаяся практика по мотивации сотрудников. После денежных премий и ценных подарков работники приступают к выполнению своих функций с новыми силами и энтузиазмом. Но все-таки не все коммерческие организации вводят такую полезную и приятную практику в свой рабочий процесс. В основном премии выплачиваются в больших организациях, где важен соревновательный характер среди менеджеров. Также премии характерны для организаций, относящихся к государственным структурам.

Похожие записи:

• Можно ли ездить на арестованном автомобиле судебными приставами автомобиле
• Общее собрание собственников мкд
• Просто физлицо или уже ИП: как налоговики будут определять