Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Просто физлицо или уже ИП: как налоговики будут определять». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП — уникальный субъект права, который обладает признаками как физического, так и юридического лица. Однако ИП не является юридическим лицом, соответственно, не обладает всеми признаками, присущими организациям. Далее мы разберем отличия статуса ИП от статуса юрлица, а сейчас рассмотрим подробнее особенности юрлиц, которые характерны также и для ИП.
Правовой статус и признаки субъектов предпринимательства. ИП — это физическое или юридическое лицо?
Чтобы понять, какой статус имеет ИП — физлицо или юрлицо, изучим законодательные нормы, закрепляющие определение индивидуального предпринимателя и юридического лица.
Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин может заниматься собственным делом, не создавая юрлицо. В этом случае ему потребуется получить статус ИП.
Точное определение сущности ИП содержится в абз. 4 ст. 11 НК РФ. ИП — это физическое лицо, зарегистрированное в налоговом органе в соответствующем статусе и ведущее собственный бизнес без образования юрлица.
Особенности юридического лица приведены в ст. 48 ГК РФ. Юрлицо:
- имеет обособленное имущество;
- несет имущественную ответственность по возникающим обязательствам (за счет активов, принадлежащих самой организации, а не ее учредителю);
- имеет запись о регистрации в ЕГРЮЛ.
Исходя из формулировок, закрепленных действующим налоговым и гражданским законодательством, ответ на вопрос о том, ИП является юридическим лицом или нет, однозначен: признаками юрлица индивидуальный предприниматель не обладает. Мнение о том, что ИП — это юрлицо, ошибочно.
Организационно-правовая форма ИП
Еще один вопрос, ответ на который необходимо найти перед регистрацией собственного бизнеса: какая организационно-правовая форма у ИП? Для этого нужно понять, какой смысл вложил законодатель в это определение.
Организационно-правовая форма — это способ формирования и использования организацией собственного имущества. Форма определяет правовое положение предприятия и цели ведения им предпринимательской деятельности (абз. 5 введения ОК 028-2012 Общероссийского классификатора, утв. приказом Росстандарта от 16.10.2012 № 505-ст).
В соответствии с разделом 5 00 00 Классификатора индивидуальный предприниматель — это самостоятельная организационно-правовая форма, с использованием которой может работать физическое лицо. Кроме того, гражданин имеет право создать:
- адвокатский кабинет;
- частную нотариальную практику;
- крестьянское (фермерское) хозяйство и пр.
Каждый перечисленный способ ведения деятельности является отдельной организационно-правовой формой и не имеет дополнительных подкатегорий и подразделов.
Что такое юридическое лицо
Понятие юридического лица возникло достаточно давно. Некоторые эксперты относят появление первых юридических лиц к временам Древнего Рима. Но практическое применение данного понятия, и данного, как это называется «института права» началось относительно недавно. Местом рождения современного понимания юридического лица является Англия. И так как в этой стране действует прецедентное право, то и рождение современного юридического лица произошло в судебном споре.
Что такое ПБОЮЛ:
Дело Solomon v. Solomon & Co. (1897 год) является отправной точкой, повлиявшей на становление современного понимания (доктрины) юридического лица. В решении по данному делу впервые было четко указано, что компания является самостоятельным лицом, участником гражданско-правовых отношений и ответчиком в суде. В гражданском обороте она участвует наравне с физическими лицами. Учредители, иные участники компании не несут ответственности по её долгам.
Данное понимание юридического лица нашло свое отражение и в российском законодательстве. Современное для новой России понимание термина «юридическое лицо» было дано Гражданским кодексом РФ, вступившим в силу (первая часть) с 1 января 1995 года.
В несколько измененной в 2014 году редакции, Гражданский кодекс РФ даёт следующие характеристики юридического лица:
- обособленное имущество,
- возможность отвечать имуществом по своим долгам,
- гражданские права юридическое лицо осуществляет от своего имени, равно как и приобретает,
- способно нести гражданские обязанности,
- юридическое лицо выступает ответчиком и истцом в суде.
Юридическое лицо при создании должно быть зарегистрировано в государственном реестре юридических лиц. При этом для регистрации должна быть выбрана одна их предусмотренных законом организационно-правовых форм.
Доначисление налогов предпринимателям
Если налоговые органы устанавливают, что деятельность физлица является предпринимательской, то ему могут доначислить налоги. При этом принимается во внимание его право на освобождение от налога на добавленную стоимость. Судебные органы руководствуются следующими соображениями. Если деятельность физлица признана предпринимательской, вследствие чего производится доначисление налогов, то ФНС должна принимать во внимание его право на освобождение от налога на добавленную стоимость по статье 145 НК РФ. При этом налогоплательщик имеет право подать уведомление о применении к нему освобождения с нарушением срока, даже после завершения налоговой проверки.
При доначислении НДС физлицу, которое ведет предпринимательскую деятельность, контролеры обязаны принимать во внимание следующее. Если физлицо действовало добросовестно, без умысла не выплачивать налоги, и узнало о своей квалификации как предпринимателя лишь по итогам контрольных мероприятий, то доначисление налога осуществляется расчетным методом на основании согласованной стоимости договора по ставке 10/110 либо 20/120. Но если налоговые органы выяснили, что физлицо действовало недобросовестно и скрывало свой действительный статус с целью не уплачивать НДС, то доначисление этого налога осуществляется на стоимость договора по ставке 10% либо 20%.
В каких случаях ИП выгодно перейти с действующего спецрежима на самозанятость
ИП выгодно перейти на самозанятость, если он работает в одиночку, продает товары собственного производства, сдает в аренду жилую недвижимость и при этом:
- Не хочет платить обязательные страховые взносы за себя. На режиме НПД такой обязанности нет, но можно добровольно платить взносы, чтобы получать пенсионный стаж. Можно вносить любые, даже минимальные суммы на свое усмотрение, а не в фиксированном размере.
- Принимает деньги от физлиц, но не готов тратиться на покупку и обслуживание онлайн-кассы. Самозанятые могут принимать оплату от клиентов любым способом и без кассы. Вместо этого они выдают клиентам чеки из бесплатного приложения «Мой налог».
- Имеет непостоянные заработки. У самозанятых нет обязательных платежей кроме налога: 4% с оплаты, поступившей от физлиц, и 6% — от юрлиц. Нет заработка — нет и налога. С первых после регистрации заработков платить придется еще меньше благодаря бонусу в 10 000 рублей, который дает скидку к налогу в 1% с оплаты от физлиц и в 2% — от юрлиц.
- Не любит возиться с отчетами. Самозанятые не обязаны отчитываться в налоговую о доходах.
Как снизить риски при проверке
Для этого есть несколько простых рекомендаций.
- Старайтесь избежать убыточной отчетности более, чем один период подряд. В противном случае вам стоит понимать, что ФНС нагрянет неминуемо. Разумеется, это выглядит крайне подозрительно. Поэтому сразу готовьте объяснения с документным подтверждением всех обоснований.
- Не снижайте «белую» зарплату до минимума. Будет наглядно видно, что основную часть своего заработка работники получают в «серой» форме. Что особенно станет явным, если в принцип прибыль предприятия находится на вполне вменяемом уровне.
- Не опускайте налоговые отчисления ниже среднего уровня по рынку. Даже если для этого существует чисто техническая возможность. Это всегда дополнительное нежелательное внимание.
- Минимизируйте число агентов в поставках. Конечно, идеальным вариантом будет прямое сотрудничество с производителями. Но мы понимаем, что это не всегда возможно по банальным логистическим причинам. Но старайтесь, чтобы число контрагентов на пути от стадии производства до реализации было как можно меньшим.
- Всегда давайте развернутые комментарии для ФНС, если в них потребуется нужда. Не пытайтесь скрыть данные или говорить расплывчато.
- Отправляйте декларации вовремя. Даже если вас за эту просто накажут штрафом без выезда, то вы получите очередную «галочку». И если они накопятся, то сотрудники службы точно вас посетят.
И главное — не забывайте, что налоговый контроль индивидуальных предпринимателей становится проблемой только тогда, когда вы не знаете, как он точно работает.
По просьбе «Секрета» сервис YouDo попросил специалистов, которые с ним сотрудничают, рассказать, что они думают о новом законе. Мы передали им следующие вопросы:
1) Платите ли вы налоги с доходов от оказания платных услуг в полном объёме?
2) 1 января 2019 года в России в тестовом режиме будет введён специальный налог для самозанятых. Вы об этом слышали?
3) Суть нового налога: те, кто оказывает услуги людям, должны будут отдавать государству 4% дохода, те, кто работает с компаниями, — 6%. НДФЛ и страховые взносы платить не придётся. Использовать новый режим можно, если доход не превышает 10 млн рублей в год. Вы будете добровольно платить этот налог со всех доходов?
4) Федеральная налоговая служба добивается права запрашивать у банков информацию о счетах физических лиц вне налоговых проверок. Если ей это удастся, налоговики смогут выявлять самозанятых и малых предпринимателей, которые не декларируют доходы (частично или полностью).
Вот что ответили самозанятые.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Как выбрать систему налогообложения для ИП
Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.
Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.
Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.
Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.
Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
ИП — физическое или юридическое лицо?
При ответе на вопрос — ИП является физическим или юридическим лицом, нужно определиться со статусом ИП. Обратимся к законодательным нормам, и ранее мы рассматривали ст. 23 ГК РФ. В ней в п. 1 сказано, что человек может заниматься бизнесом без организации юрлица, но тогда ему нужно оформить статус ИП.
На основании вышеизложенного можно говорить о том, что ИП имеет двойственную характеристику, поскольку обладает некоторыми признаками как юрлица, так и физлица. Соответственно, и его правовой статус — двойственный. Во-первых, ИП — это человек, а во-вторых, ИП — это субъект хозяйствования. Эта двоякость также указана и в п. 3 ст. 23 ГК РФ, поскольку его предпринимательская деятельность координируется нормами законодательства, которые также применяются и к юрлицам.
Однако, у статуса ИП имеются некоторые особенности:
- он имеет право вести предпринимательскую деятельность;
- у него как физлица есть ответственность по всем долгам ИП имуществом, включая и не используемое при ведении бизнеса;
- у него как ИП есть обязанность вести учёт, сдавать отчётность, платить налоги и страхвзносы.
Разграничение статусов ИП и физлица происходит в конкретных случаях:
| Разграничение между ИП и физлицом | Ситуация |
|---|---|
| Производится | Человек в статусе ИП осуществил правонарушение. Требуется понять, в качестве кого был человек в момент совершения правонарушения — физлица или ИП. В зависимости от этого разбирательство будет производиться в арбитражном суде или суде общей юрисдикции. |
| Не производится | Действия человека в статусе ИП не касаются третьих лиц. Например, это покупка ТМЦ и применение их как в бизнесе, так и в личных целях. |
Многие граждане после проведения этой выездной проверки очень серьезно пожалели, потому что переплатят достаточно серьезные налоги в бюджет. Если бы они были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, допустим, на упрощенной системе налогообложения дохода 6%, то вместо 33% (НДФЛ 13% плюс НДС 20%) они бы заплатили всего 6%. Это в пять с половиной раз меньше. А если этот индивидуальный предприниматель зарегистрирован в льготном регионе, про который я много раз рассказывал, например, Удмуртия, то было бы не 6%, а 1% или 3%. Там есть, допустим, Крым, Чечня, Ленинградская область, Тюменская область, много льготных регионов, где можно зарегистрироваться, платить пониженные налоги. Соответственно, легально, никаких проблем со 115-ФЗ, нет проблем с налоговой инспекцией, что тебе доначислят какие-то существенные налоги, спишь спокойно и никакие миллионы налогов не платишь, все чисто и красиво, чего вам советую.
Регистрируйтесь в качестве ИП и работайте.
Какие взносы должен платить ИП
Кроме того, что предприниматель обязан платить налоги согласно выбранной системе налогообложения, он также должен делать отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Пенсионная система нашего государства предполагает, что каждый гражданин, работающий и получающий доход, обязан определенную его часть перечислять в Пенсионный фонд России (ПФР). ИП не исключение.
До 2017 года сбором пенсионных взносов занимался непосредственно ПФР, а сейчас эти функции выполняет налоговая служба.
Важно: взносы в ПФР ИП обязан перечислять даже в том случае, если он не ведет хозяйственную деятельность (при условии, что ИП официально не закрыто).
Исключения из этого правила:
- срочная служба в армии;
- уход за ребенком до 1,5 лет;
- уход за ребенком-инвалидом, за инвалидом 1 группы, за родственником старше 80 лет;
- переезд с супругом-военнослужащим в местность, где нет возможности трудоустройства по заявленным ИП видам деятельности;
- переезд с супругом за границу РФ по официальному направлению.
Лицо-ИП, зарегистрировавшись в личном кабинете на сайте ФНС, получает доступ к таким опциям:
- Направление обращений в ФНС, жалобы, запросы и т.д.
- Информация о долгах по налогам, отчислениям и прочим выплатам в ФНС.
- Информация о системах налогообложения с возможностью направить заявку на выбор одной из систем.
- Расчеты с бюджетом – направление выплат за отчетный период.
- Получение информации по неуточненным платежам.
- Получение данных о статусе документов, которые были отправлены ФНС на проверку или подтверждение.
- Получение выписок по совершенным платежам, актов сверки и т.д.
- Доступ к порталу бизнес-навигатор МСП (расчет бизнес-планов, оплата помещения и т.д.).
- Внесение изменений в Единый гос. реестр ИП.
- Получение электронной выписки ЕГРИП.
В кабинете осуществлены еще и другие функции, специфичные для каждого Индивидуального предпринимателя. Некоторые из них недоступны, если регистрация в сервисе проходила без электронной подписи, поскольку обмен официальными документами онлайн осуществляется только в подписанном виде.
Налог на профессиональный доход, или НПД — это отдельный вариант налогового режима, который действует с конца 2019 года. Он действует в отношении индивидуальных предпринимателей, пожелавших зарегистрировать свой бизнес в качестве самозанятых (ИП на НПД). Сейчас такая форма налогообложения начала применяться и к остальным категориям индивидуальных предпринимателей.
Если ИП захочет перейти на новую систему налогообложения, ему не нужно для этого закрывать свое предприятие. Достаточно подать в ФНС заявление о смене системы налогообложения. Все условия применения нового режима как для ИП, так и для самозанятых являются идентичными.
О том, как правильно оформить все документы для смены налогового режима, какие условия будут при новой форме исчисления налогов — разберем все это подробнее.
Индивидуальный предприниматель, уплачивающий НПД, не имеет права применять иные варианты расчета налоговых платежей
Так, если ранее ИП работал на патенте, то после перехода на налог с профессионального дохода он не сможет совмещать эти два режима, останется только НПД.