Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязателен ли кассовый чек к товарному чеку в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Еще один возможный сценарий обоснования расходов по отчетным средствам — использование товарного чека в качестве документа, дополняющего авансовый отчет. Товарный чек можно сделать приложением к АО, если он подтверждает факт заключения договора и факт совершения платежа (ст. 493 ГК РФ, письма Минфина от 16.08.2017 № 03-01-15/52653, от 06.05.2015 № 03-11-06/2/26028).
Маркировка в фискальных и кассовых документах
В России действует обязательная маркировка товаров: чем дальше — тем больше категорий под нее попадают.
В чеках обязательно указывать признак маркированных товаров. Визуально это выглядит как [М] или буквенно-цифровой «код товара».
Реквизит «Код товара» является обязательным реквизитом кассового чека. Но правила его записи определены только для маркированной продукции.
Важно! Кассовый чек и БСО могут не содержать код товара, если:
- расчет не связан с передачей товара покупателю, в т.ч. при приеме предоплаты, авансов, в ломбарде;
- покупатель возвращает товар с поврежденным или потерянным кодом маркировки;
- в форматах ФД, утвержденных ФНС, для кода идентификации не установлены правила его включения в реквизит Код товара;
- выводятся из оборота товары, произведенные до начала обязательной маркировки.
Дополняем авансовый отчет товарным чеком
Для товарного чека законодательно не утверждена какая-либо форма, но есть требования к реквизитам. Он должен содержать:
- порядковый номер, дату составления;
- название фирмы либо Ф. И. О. индивидуального предпринимателя — поставщика товаров или услуг;
- ИНН поставщика;
- перечень товаров, услуг, оплаченных работником подотчетными денежными средствами, их количество;
- сумму, которую работник внес в кассу поставщика в рублях;
- должность, Ф. И. О., инициалы сотрудника, выдавшего товарный чек, его подпись.
Как правило, товарный чек содержит полную делализацию оплаченных ТМЦ, значит, дополнять его накладной не требуется.
Можно ли учесть расходы на покупку товаров для налога на прибыль, если приложенный к авансовому отчету товарный чек имеет пороки, например, в нем отсутствует номер? Ответ на этот вопрос от экспертов-практиков вы найдете в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Возможны ситуации, когда сотрудник приобретает необходимые товары (работы, услуги), передает их организации, но по каким-либо причинам не может подтвердить расходы документально. Это может быть и забывчивость работника, которая выразится в том, что он просто не взял документы, либо их утрата, – причины потери могут быть разными, при этом отсутствие документов не является основанием для того, чтобы не отчитываться по потраченным суммам.
Авансовый отчет 2021: шпаргалка для бухгалтера
В России утверждена форма заполнения АО-1, однако сегодня она не является обязательной. Авансовый отчет можно заполнять и в свободной форме, но большинство организаций продолжают использовать именно эту форму как наиболее удобную и отработанную на практике.
В форме авансового отчета должны присутствовать следующие данные:
- информация о подотчетном лице;
- сумма выданных под отчет средств;
- информация о предыдущем авансе;
- цель получения аванса;
- бухгалтерские пометки.
- Мобильность. Авансовые отчеты можно создавать, проверять, утверждать и подписывать ЭЦП с любого мобильного устройства из любой локации — необоходим лишь доступ в интернет.
- Архив первичных документов. К авансовому отчету онлайн сразу можно прикрепить все фотографии чеков, что исключает их утерю или выцветание. Далее участники бизнес-процесса будут иметь возможность в любое время вернуться к ним для перепроверки или анализа расходов.
- Интеграция. Если у компании уже действует ERP или другая внутренняя система, приложение легко интегрируется с ней, расширяя функциональность и увеличивая скорость работы с документацией.
- Гибкая настройка. Приложение легко настраивается под локальные бизнес-практики и законодательные нормы, а также оперативно реагирует на любые их изменения, даже в случае расширения компании.
- Формирование отчетности. В приложении всегда доступна полная отчетность по расходам и аналитика по отделам.
Расходы в отношении подотчетных средств обычно осуществляются путем расчетов наличными деньгами. Сложности в том, чтобы отразить НДС, обусловлены именно этим фактом. В Налоговом кодексе РФ содержится указание на этот счет. Основанием, чтобы провести налог на добавленную стоимость с вычетом, становится счет-фактура.
Указанный документ оформляется при проведении расчетов с юрлицами. В особенности это касается ситуаций с оплатой безналичным способом. Распространен и вариант, когда подотчетное лицо получает ТРУ как физлицо, поэтому счет-фактура оказывается не обязательным к оформлению. Это актуально в случаях расчетов с предприятиями розничной торговли, малыми компаниями.
Учитывать сумму НДС значительно проще, если выписан счет-фактура. Размер налога обозначается в проводках как входящий НДС, затем принимается к вычету.
В бухгалтерском и налоговом учете приняты два варианта, чтобы выполнить отражение налога на добавленную стоимость.
Первый способ предлагает отображать НДС в соответствии с согласованным авансовым отчетом. В таком случае проводки выглядят следующим образом:
| Дебет 20, 26, 44, 91 | Кредит 71 | Сумма в соответствии с авансовым отчетом |
| Дебет 19 | Кредит 71 | НДС по расходам, которые были понесены через подотчетное лицо |
| Дебет 68 | Кредит 19 | НДС принимается к вычету |
Образец товарного чека без кассового аппарата
Стандартизация товарного чека не проводилась, поэтому в перечень унифицированных форм бухгалтерских документов, этот бланк не включен, что дает право налогоплательщикам самостоятельно утверждать приемлемую форму ТЧ, при условии, что самостоятельно разработанная форма товарного чека без кассового будет содержать все ключевые положения, обусловленные Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ, а точнее те, что перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона).
В «Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденном приказом Минфина № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 13.08.02 г., сказано, что при совершении хозяйственной операции к документу на отпуск товара (в том числе – товарному чеку) необходимо приложить документ, подтверждающий факт оплаты. И такая трактовка, действительно, может быть истолкована таким образом, что только товарного чека недостаточно, и отчитывающееся лицо должно приложить кассовый чек.
Формат товарных чеков
Он не является фиксированным, поэтому каждое предприятие имеет определенную свободу в плане дизайна. Его можно выбрать из предложенных в свободном доступе или разработать собственный. Для этого можно обратиться в любую типографию или заказать проект у штатных специалистов. Многие типографии предлагают на выбор готовые образцы, а если у них есть собственный дизайнер, то вам могут разработать индивидуальный образец.
Документ не относится к бланкам строгой отчетности, но пренебрегать им не следует. Современные ККТ обычно печатают полную номенклатуру приобретаемого товара на кассовом чеке, но в старых образцах реализовать эту функцию невозможно, поэтому без чеков не обойтись. Для предпринимателей, работающие по ЕНВД или ПСН, чек является основным документом, который выдается покупателю.
Кто может не применять ККТ после 1 июля 2021 года
- Кто может использовать фискальный накопитель с коротким сроком действия на 13 (15) месяцев?
Такая обязанность закреплена за организациями и ИП, которые:
- реализуют подакцизные товары, например, алкоголь или табак, в том числе при оказании услуг общепита;
- применяют ОСНО, в том числе при совмещении со спецрежимами;
- ведут сезонную торговлю;
- используют кассу в отдаленных районах и не передают данные в ОФД;
- являются платежным агентом или субагентом.
- Кто получил право использовать ФН на 36 месяцев?
Для этого компании и ИП должны применять только упрощенные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, патент) и не относиться к следующим категориям:
- платежные агенты или субагенты;
- продавцы подакцизной продукцией;
- продавцы в удаленных регионах;
- продавцы сезонных товаров.
Внимательно подходите к выбору ФН, за использование неподходящего фискального накопителя будут штрафовать на сумму до 10 000 рублей.
- С какой периодичностью нужно менять фискальный накопитель?
Менять ФН нужно не позднее установленных сроков 13 (15) или 36 месяцев, иначе касса будет заблокирована.
- Можно ли передавать данные из кассы в ОФД, минуя фискальный регистратор?
В фискальный регистратор устанавливается ФН, который по закону фиксирует всю информацию о продажах.
- Какая электронная подпись из двух для ЕГАИС и отчетности подойдет для регистрации кассы?
В данной ситуации подойдет КЭП, которая используется для подписания отчетности.
- Как проверить, что касса передала чек в налоговую?
За момент передачи отвечает ОФД. Об этом вы узнаете в личном кабинете на сайте оператора.
- Можно ли вместо бумажного чека выдавать электронный чек?
По умолчанию выдается бумажный чек, но по требованию покупателя ему нужно отправить ссылку на онлайн-чек по электронной почте.
- Можно ли работать без ФН?
Без ФН касса не будет собирать данные о продажах и передавать их в налоговую, значит не выполняются требования 54-ФЗ — работать без него нельзя.
- Касса интернет-магазина после оплаты автоматически отправляет чек на электронную почту. Сколько чеков нужно выбивать в этом случае?
По договоренности с провайдером, обслуживающим ваше оборудование, второй чек в некоторых случаях тоже может выслать интернет-касса.
Разница между товарным и кассовым чеком
Кассовый чек представляет собой фискальный документ, информация о нем передается в налоговые органы в режиме online.Такой чек позволяет государственным органам выполнять функции по контролю за оборотом денежных средств и правильностью расчета налоговой базы.Кассовый чек всегда печатается на кассовом аппарате, не путать с терминалом оплаты картами.Товарный чек не относится к фискальным документам.Его составляет продавец в дополнение к кассовому чеку или вместо него.Обычно бланк товарного чека заполняется от руки, но может использоваться и компьютерная техника.Цель составления товарного чека — подробное описание продукции или услуги, проданной за наличные средства.
Если QR-код отсутствует на чеке, как принять такие расходы?
Указанный QR-код — обязательный реквизит кассового чека (п.1 ст.4.7 закона № 54-ФЗ). Если он печатается, значит, онлайн-касса полностью соответствует требованиям закона. В данной ситуации не возникает вопроса о принятии в состав расходов суммы, подтвержденной правильным чеком.
Но бывают случаи, когда QR-код на чеке отсутствует. Минфин РФ разъясняет в своем письме № 03-03-06/1/78500 от 14.10.2019, что приложенные к авансовому отчету документы-подтверждения произведенных платежей, если оформлены с нарушением законодательства РФ, не подлежат включению в состав расходов при расчете налога на прибыль. Требование о соответствии документов, подтверждающих расходы, прописано в статье 252 НК РФ (п.1). По аналогии такие суммы не участвуют и в уменьшении налога при УСН (п.2 статьи 346.16 НК РФ).
Таким образом, кассовый чек без QR-кода не может быть использован для подтверждения произведенных расходов в налоговом учете. Причина — QR-код является обязательным реквизитом. И его отсутствие — нарушение законодательства РФ.
С другой стороны, есть часть предпринимателей и юридических лиц, которые по закону освобождены от применения ККТ или имеют право на отсрочку её применения. Некоторые из них в качестве подтверждения платежа выдают товарный чек, БСО или кассовый чек старого образца (без QR-кода) и не нарушают при этом закон (подробнее в ЭТОЙ СТАТЬЕ). Как быть в данном случае? Остаются спорные моменты.
Законодательное основание
Упоминание об обязанности предоставлять товарный чек на услуги по требованию покупателя либо клиента содержится во 2-й статье Федерального закона 54. В нем объясняется, что в данном документе необходимо указывать реквизиты, являющиеся критерием действительности данной формы.
Помимо этого, информацию под товарному чеку в качестве бухгалтерского документа можно найти в 55-м Постановлении Правительства. 11-й пункт этого постановления сообщает, что именно в этом акте должна быть письменно отражена информация о недостатках услуги или товара, если они имеются. А в 20-м пункте разъяснено, что товарный чек считается основанием для подтверждения факта подписания договора между клиентом и предпринимателем. Кроме того, нужно обратить внимание на информацию, содержащуюся в таких пунктах данного постановления, как 46, 51, 60, 69, 80, 101, 111, 117, 124.
Старый закон №54-ФЗ не предусматривает ответа на вопрос об учете товарных чеков. Как правило, их покупку и иное поступление в организацию оформляют через счет 10 «Материалы» или просто списывают сразу на затраты производства или обращения в виде расходов, связанных с печатью этих документов.
Кроме того, нигде не сказано, кто должен изготавливать товарные чеки, а потому это можно делать и на компьютере фирмы, и заказать их в типографии. Кстати, второй вариант более предпочтителен:
- тогда можно принять чеки на счет 10 «Материалы» и на специальный субсчет «Товарные чеки»;
- можно оформить это поступление через Приходный ордер (форма М-4, утверждена Госкомстатом РФ в Постановлении 71а от 30.10.97г.);
- можно оформить последующую передачу их в пользование материально-ответственному лицу (кассиру или продавцу) через требование-накладную (форма М-11, утверждена в Постановлении Госкомстата РФ 71а от 30.10.97г.). Этот документ служит основанием для списания товарных чеков на расходы предприятия;
- и можно завести карточку учета материалов (форма М-17) – обобщающий все движения товарных чеков регистр.
Обязательные реквизиты кассового чека
Так как кассовый чек представляет собой основной платежный документ, то форма его должна соответствовать некоторым требованиям. Данные требования относятся к необходимым реквизитам, количество которых по сравнению с прежними образцами стало значительно больше. Как и прежде кассовый чек выходит из ККТ, то сам аппарат должен получить аккредитацию в ФНС с присвоением регистрационного номера. Помимо привычных для нас реквизитов (номер чека, дата покупки и время покупки, данные ИП, сумма покупки), в чеке должны быть следующие реквизиты:
- название;
- режим налогообложения;
- признак расчета (например, приход или расход);
- наименование товара (услуги, работы);
- наличный расчет или безнал;
- сведения о кассире (его ФИО, должность или номер), номер смены;
- номер ККТ, который был присвоен при регистрации в ФНС;
- фискальные данные (заводской номер, признак);
- ссылки на сайт ФНС, интернет магазина, адрес электронной почты предпринимателя;
- QR-код.
Какие документы оформляются при разных спецрежимах
С 1 июля 2023 года на онлайн-кассы должны будут перейти все, включая и тех предпринимателей, которым была предоставлена отсрочка.
Важно! Некоторые виды деятельности полностью освобождаются от применения кассы. Ее вправе не применять сиделки, няни, пункты приема стеклотары и вторичного сырья.
| Налоговый режим | Какие документы оформляются |
| УСН (упрощенная система налогообложения) | Это наиболее распространенный режим налогообложения среди индивидуальных предпринимателей. Но применение данного режима не освобождает применение ККТ, поэтому всем предпринимателям придется приобрести кассовые аппараты. При этом выделяют предпринимателей без наемных работников, которые до 1 июля 2023 года освобождены от применения ККТ:
· бытовые услуги; · мойка, ремонт авто; · такси; · грузоперевозки, услуги грузчиков. Данные предприниматели должны подтверждать оплату БСО. А в случае заключения трудового договора, они должны зарегистрировать ККТ в течение 30 дней. |
| ЕНВД | Для предпринимателей на ЕНВЖ действуют такие же сроки для установки кассы, что и для УСН. Если предприниматель не имеет наемных работников, не связан с розничной продажей и общепитом, то до 1 июля 2023 года он выдает квитанции и товарные чеки по просьбе покупателя. Если у ИП есть наемные работники, то они должны были установить кассу еще в 2018 году. |
| ПСН | При патентной системе налогообложения, патент приобретают на определенный срок. Это наиболее простая и доступная система налогообложения. Ее ограничение заключается в том, что предприниматель не может заключать контракты на крупные суммы с иными ИП и компаниями. Условия применения кассы для них предусматриваются такие же, как и для ЕНВД или УСН. |
Товарный чек без кассового чека действителен в 2022
Продавцы (ИП, организации), занимающиеся розничной торговлей и применяющие ПСН или ЕНВД, до 01.07.2022 были вправе не использовать ККТ. До 01.07.2022 могут не применять ККТ организации и ИП на ПСН и ЕНВД, оказывающие определенные услуги, а также ИП на ПСН и ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли или общепита, если у таких предпринимателей нет работников (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2022 № 290-ФЗ ). Вместо кассового чека они выдают покупателям товарные чеки .
Продажа товаров за наличный расчет обычно подтверждается выдачей покупателю кассового чека. При применении онлайн-касс обязательные реквизиты чека ККТ содержат всю необходимую информацию о продавце и о реализуемых товарах (наименование, цена, стоимость). А потому составление одновременно с кассовым чеком товарного чека не требуется. А если кассовый чек не выдан или утерян? Действителен ли товарный чек без кассового чека?