Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уставной капитал на каком счете отражается». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уставный капитал – оценка стоимости активов организации, которые были внесены учредителями при ее открытии. Размер и распределение его долей между учредителями закрепляют в Уставе организации. В России действуют ограничения по минимальной сумме: 10 тысяч рублей для ООО и 100 тысяч рублей для ПАО. Вносить эти средства можно как наличными, так и в виде имущества. Стоимость последнего определяет независимый оценщик.
Что такое уставный и собственный капитал?
Собственный капитал согласно позиции Минфина РФ включает следующие виды:
- Уставный.
- Добавочный. Это средства, вложенные учредителями сверх доли в уставном капитале.
- Резервный. Формируется для покрытия убытков при возникновении непредвиденных обстоятельств.
- Нераспределенная прибыль. Это остатки средств после уплаты налогов и обязательств перед контрагентами и клиентами.
На каком счете отражается УК ООО?
Величину уставного фонда, отраженную в уставе зарегистрированного общества с ограниченной ответственностью, обязательно нужно учесть в бухгалтерии предприятия.
В соответствии с Планом для учета складочного капитала ООО предусмотрен счет 80.
Проводка по формированию УК выполняется единожды на дату регистрации учредительных документов налоговым органом.
Изменения в сч.80 вносятся только в двух случаях:
- Ликвидация организации — бухгалтерский учет при закрытии ООО.
- Изменение величины уставного фонда (уменьшение или увеличение).
Учет расчетов с учредителями
Для учета расчетов с учредителями существует счет 75.
Как говорилось ранее, из кредита 80 в дебет 75 записываем стоимость уставного капитала предприятия.
В кредит 75 заносятся взносы от учредителей по мере их поступления. В зависимости от вида взноса сч. 75 корреспондирует с соответствующими счетами. Погашение доли в уставном капитале может быть в денежном виде или в виде имущества.
Если учредители перечисляют взнос в уставный капитала деньгами на расчетный счет, то проводка будет следующая: Д51 К75, внесение взноса в кассу – Д50К75.
Если учредитель делает взнос в виде товаров, то проводка будет иметь вид: Д41 К75, где сч. 41 «Товары».
Если в виде основных средств, то отражаются проводки Д08 К75 и Д01 К08.
Также по кредиту сч. 75 отражается начисление дивидендов учредителям. Для этого можно счет разделить на 2 субсчета: на одном будут отражаться вклады учредителей, на другом – выплата дивидендов.
Проводка по начислению дивидендов имеет вид: Д84К75, где сч. 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). С этим счетом подробнее мы познакомимся позже. Выплата дивидендов наличными или безналичными денежными средствами отражается по дебету сч. 75 с помощью проводки Д75 К50 (51).
Проводки по взносам в уставный капитал и учету дивидендов: (нажмите для раскрытия)
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| хххх | 51 | 75 | Взнос в виде безналичных денежных средств на расчетный счет |
| хххх | 50 | 75 | Взнос наличными в кассу |
| хххх | 41 (10) | 75 | Взнос в виде товаров (материалов) |
| хххх | 84 | 75 | Начисление дивидендов учредителям |
| хххх | 75 | 50 (51) | Выплата дивидендов учредителям |
Пополнение через кассу организации
На основании действующего законодательства участники наделены правами пополнения УК через кассу. При этом фирма имеет полное право направлять денежные ресурсы, минуя расчетные счета, на любые цели. Главное условие – на конец периода сумма УК должна быть не меньше прописанной в уставных документах. Если данное условие нарушается, для предприятия устанавливается штраф — 40 000 – 50 000 рублей.
При пополнении УК участником через кассу, проводка примет следующий вид:
Д-т 50 К-т 75.1
Лимит средств в кассе предприятием устанавливается самостоятельно. На конец дня он не должен выходить за рамки страхового лимита. Лишние средства перечисляются на расчетные счета. Исключение могут составлять только дни выдачи зарплаты, праздники или выходные.
Взносы от юридических лиц
Новое юрлицо может создаваться не только гражданами, но и иными организациями, также других государств. Если в формировании нового ООО принимает участие сторонняя фирма, то провести операцию по бухгалтерскому учету обязаны оба предприятия – и компания-учредитель, и фирма, получающая вклад.
При регистрации предприятия юридическим лицом, поставленным на учет в РФ, в бухгалтерском учете должна быть отражена задолженность по оговоренной сумме взноса в УК:
Д-т 58 К-т 76
По счету 76 отражаются также величины неоплаченных сумм УК. При этом вклад учредителями может вноситься основными средствами или материалами.
В момент внесения вклада и учредителем, и образованной организацией происходит погашение части имеющейся задолженности. При учете данной операции есть свои нюансы.
Сначала руководителем предприятия осуществляется формирование остаточной стоимости объектов для того, чтобы снять их с баланса. Таким образом, при передаче основных средств новой фирме — расходов или доходов не образуется. Следовательно, у налоговой не возникает вопросов. Однако по бухгалтерии ситуация выглядит несколько иным образом, и требуется восстановить величину НДС, которая принималась к вычету при внесении объекта на пополнение УК. Учредителями она включается в сумму вложений.
| Тип операции | Д-т | К-т |
| Отражена сумма долга по взносу в УК | 58 | 76 |
| Подлежит списанию изначальная цена ОС | 01 (по выбытию основных средств) | 01 |
| Подлежит списанию образованная амортизация (накопленная) | 02 | 01 |
| Отражена передача основных средств на пополнение УК | 76 | 01 |
| Признан доход (суммарная разница между экспертной оценкой стоимости ОС и остаточной стоимостью) | 76 | 91 |
| Восстановлен НДС с остаточной стоимости | 19 | 68 |
Так как уставный капитал является пассивом, то и учитываться он должен по кредиту пассивного счета 80.
Бухгалтерский учет уставного фонда включает отражение проводок по сч.80 в следующих случаях:
- формирование УК при регистрации фирмы;
- увеличение УК;
- уменьшение УК;
- закрытие фирмы (ликвидация).
Все проводки по сч.80 отражаются на даты государственной регистрации изменений налоговым органом.
Первая проводка отражается на дату гос.регистрации фирмы, при этом счет 80 корреспондирует со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
Проводка имеет такой вид:
- Дт 75.1 Кт 80 – проводка по отражению задолженности учредителя по вкладу в УК ООО.
Далее в бухгалтерском учете отражаются проводки по внесению взносов по мере их поступления, в зависимости от способа оплаты доли сч.75 корреспондирует со счета учета активов (имущества, денег).
В процессе деятельности организации проводки по сч.80 могут отражаться только в случае изменения его величины.
Данная процедура также проходит гос. регистрацию изменений в налоговом органе. Проводка может быть отражена только на дату регистрации, не ранее.
Увеличение УК отражается следующими проводками:
- Дт 84 Кт 80 – уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли по итогам года;
- Дт 83 Кт 80 – УК увеличен за счет добавочного капитала;
- Дт 75.1 Кт 80 – УК увеличен за счет дополнительных взносов учредителей (действующих или новых).
Уменьшение УК отражается следующими проводками:
- Дт 80 Кт 75.1 – УК уменьшен за счет снижения доли участника ООО (или ее погашения при выходе);
- Дт 80 Кт 81 – УК уменьшен за счет погашения собственной доли общества;
- Дт 80 Кт 84 – УК уменьшен по требованию закона.
Если изменений уставного капитала не производится, то со счетом 80 придется столкнуться только при закрытии ООО. В этом случае следует закрыть сч.80, а учредителям вернуть стоимость их долей.
При ликвидации ООО в бухгалтерском учете отражается следующая проводка:
- Дт 80 Кт 75.1 – отражена сумма УК, подлежащая распределению между учредителями ООО, выполняется на всю сумму уставного капитала.
Общая характеристика уставного капитала
Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:
- наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
- безналичные суммы;
- различного рода материалы;
- основные средства (ОС);
- товар, продукция.
УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.
Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:
- участники, собственники организации;
- виды акций (в случае акционерных обществ);
- этапы формирования.
Правовое регулирование
Нормирование правовых отношений по вкладам в УК производится на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 51) и Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998.
14-ФЗ допускает увеличение уставного капитала посредством внесения дополнительных вкладов учредителей. Решение о дополнительном внесении средств должно быть нотариально заверено.
Помимо ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, бухгалтерские операции по внесению вкладов при развитии организаций регламентируют следующие нормативно-правовые акты:
| ПБУ 9/99 | Приказ Минфина № 32н от 06.05.1999 |
| ПБУ 6/01 | Приказ Минфина № 26н от 30.03.2001 |
| ПБУ 10/99 | Приказ № 33н от 06.05.1999 |
| План счетов бухгалтерского учета | Приказ № 94н от 31.10.2000 |
Основные операции с уставным капиталом: продажа, передача
Сегодня при ведении бизнеса достаточно часто встречаются случаи продажи учредителем своей доли первоначального капитала.
Существует несколько видов отчуждения средств.
К наиболее распространенным относится:
- · продажа доли внутри общества, то есть сумма уставного капитала остается неизменной, просто меняется долевое распределение;
- · передача части первоначального капитала лицу, не являющемуся членом учредительного совета, то есть в этом случае величина уставного капитала уменьшается.
На основании регистрационных документов в бухгалтерском учете выполняются необходимые проводки.
К примеру, общество продает долю одному из участников учредительного совета по ее номинальной стоимости.
В данном случае в бухгалтерском учете появятся последующие записи:
- Д 75 “Расчеты с учредителями”, К 91–1 “Прочие доходы” (данная проводка отражает полученную выручку от продажи доли фирмы);
- Д 91–2 “Прочие расходы”, К 81 “Собственные акции (доли)” (эта проводка отражает списание номинальной стоимости доли предприятия).
Кроме продажи долей уставного капитала, довольно часто у руководства фирмы возникает потребность в увеличении его стартовой величины.
Предпосылками данной операции могут служить, во-первых, недостаточное количество оборотных средств, во-вторых, лицензионные требования, а также многие другие факторы.
Рентабельность заемного капитала, структура и анализ.
Для увеличения значения уставного капитала, как правило, используют собственное имущество предприятия, средства, дополнительно внесенные учредителями организации или вновь прибывших участников.
Однако для достижения данной цели предприятию необходимо учесть ряд условий:
- задолженность перед организацией по первоначальному капиталу должна быть погашена в полной мере;
- сумма увеличения не должна быть больше разницы между чистыми активами и обязательствами компании;
- величина чистых активов должна превышать суммы уставного (складочного) капитала предприятия.
В учетно-бухгалтерском аспекте операции по увеличению складочного капитала отражаются так же, как и при формировании уставного капитала.
К примеру, если данный показатель возрастает благодаря дополнительным взносам, которые произведены одним или несколькими участниками, в этом случае сначала делается проводка Д75 — К80, а после при последующих поступлениях средств счет 75 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств или прочих активов.
Счета и проводки, связанные с уставным капиталом
В синтетическом учете об уставном капитале нам рассказывает счет 80. Его сальдо отражается в одноименной строке пассива баланса и всегда соответствует сумме, которая зафиксирована в учредительных документах (а не оплачена, как ошибочно полагают некоторые бухгалтеры). Уставный капитал в бухгалтерском балансе отражается в строке 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В этой строке должна стоять сумма, указанная в уставе общества, даже если она оплачена частично. При этом задолженность учредителей подлежит отражению в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».
Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям, а в акционерном обществе и по видам акций.
Уставный капитал формируется не только за счет денежных средств (Дт 50, 51, 52 Кт 75), но и основных средств, нематериальных активов (Дт 08 Кт 75), материалов (Дт 10 Кт 75), ценных бумаг и дебиторской задолженности (Дт 58 Кт 75). Эти проводки отражают поступление вкладов.
Следует отметить, что Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества. Также надо помнить, что имущество, переданное в счет вклада в уставный капитал, становится собственность организации и истребовано быть не может. Исключение составляют взносы в виде права пользования (Дт 97 Кт 75).
Самой первой проводкой вновь созданной организации является: Дт 75 Кт 80 — формирование уставного капитала. Она делается после государственной регистрации предприятия на основании решения учредителей и устава.
В 1С формирование уставного капитала происходит посредством Бухгалтерской справки (в «восьмерке» — через операции, введенные вручную).
Характеристика — субсчета, что учитывается по дебету и кредиту?
В соответствии с Планом бухсчетов счет 80 предназначен для отражения информации о величине уставного капитала организации (складочного), его изменениях в процессе деятельности предприятия.
Сальдо сч.80 всегда должно соответствовать сумме УК, отраженной в учредительных документах общества. Если размер капитала меняется, то сведения о новом размере должны быть отражены как в уставе ООО, так и на бухгалтерском счете 80.
То есть в любой момент времени, сумма, указанная на сч.80 должна быть равна УК из устава.
Для ООО минимальная величина уставного капитала 10000 руб., предприятие по своему желанию может сформировать больший УК.
Сч.80 является пассивным – предназначен для учета пассива — уставного капитала. Его сумма всегда отражается по кредиту, сальдо у сч.80 всегда кредитовое.
Общества с ограниченной ответственностью субсчета на сч.80 не открывают. Исключением являются производственные кооперативы, которые могут открыть такие субсчета:
- 80-1 – Паевый фонд;
- 80-2 – Коллективный фонд.
Также субсчета могут открыть акционерные общества:
- 80-1 – Простые акции;
- 80-1 – Привилегированные акции.
Аналитику по 80-счету можно организовать по учредителям.
Внесение вклада имуществом
Во вклад могут передаваться любые виды имущества и прав на него: ОС, НМА, МПЗ, ценные бумаги, задолженность по заемным средствам. Имущество, вносимое в УК, стороны передают по согласованной ими в учредительном договоре стоимости. По этой стоимости вклад и учитывается в бухучете. Для формирующегося таким путем взноса в уставный капитал проводки у получателя делаются по той стоимости, которая отражена у учредителя. Учредитель же, формируя величину внесенного в УК вклада, корректирует фактическую стоимость имущества до согласованной за счет прочих доходов и расходов стоимости (счет 91). Вне зависимости от стоимости учет полученного юрлицом имущества ведется в составе того же вида, к которому оно относилось у учредителя.
Если передаваемое имущество при приобретении облагалось НДС, и он был предъявлен бюджету, то учредитель восстанавливает налог либо в полной сумме, либо в пропорции к его остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу). Восстановленный НДС входит в сумму вклада и указывается в передаточных документах. Передающая сторона платит его в бюджет, а получающая может принять в вычеты.
Формирующийся имуществом взнос в уставной капитал проводки сопровождают следующего характера:
- У получающей стороны:
Дт 07 (08, 10, 11, 21, 41, 58, 66, 67) – Кт 75 — получено имущество;
Дт 19 – Кт 75 — принят к учету НДС по нему.
- У учредителя:
На каком счете учитывается уставный капитал — активном или пассивном?
80 счет бухгалтерского учета — это односторонний, пассивный счет, на котором обобщается информация о состоянии и движении уставного капитала предприятия. По данному счету отражаются ключевые сведения для составления бухгалтерской отчетности.
Уставный капитал хозяйствующего субъекта отражается на счете 80 в бухгалтерском учете. При необходимости к нему открываются субсчета. Счет 80 пассивный или активный? Рассматриваемый счет пассивный, так как уставный капитал — это один из источников формирования активов и одновременно обязательство организации перед учредителями, которое заключается в использовании средств уставного капитала в определенных экономических целях. Можно выделить четыре основных показателя по счету 80:
- величина начального сальдо (смотрится по кредитовой стороне, так как счет пассивный), которая образуется в момент регистрации компании;
- оборот по кредитовым проводкам (отражающим факт увеличения капитала);
- оборот по дебетовым проводкам (отражающим факт уменьшения капитала);
- величина конечного сальдо (ее также показывает кредит счета 80) по состоянию на конец года.
Уставный капитал (далее — УК) — сумма денежных или материальных ресурсов, необходимая для запуска первичного производственного цикла. Он относится к персональным резервам предприятия и фиксируется по кредиту счета 80 «Уставный капитал», который является пассивным. То есть его сальдо всегда кредитовое и всегда соответствует сумме, указанной в учредительных документах.
Что такое собственный резерв и как его учесть в балансе, см. в материале «Собственный капитал в балансе — это…».
Порядок внесения УК ООО регламентирован законом «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Минимальный его лимит равен 10 000 руб. (ст. 14). Верхний предел доли участника может быть ограничен уставом предприятия.
Вносят УК учредители — собственники бизнеса путем перечисления средств на расчетный счет, в кассу предприятия, а также передав имущество, материальные ценности или права на владение имуществом в распоряжение компании (ст. 15).
Дольщиками могут быть как юридические, так и физические лица. Каждый из них вносит оговоренную договором об учреждении ООО долю, в соответствии с которой по итогам налогового периода будет получать дивиденды. Учет взаиморасчетов с дольщиками отражается на счете 75 «Расчеты с учредителями» в разрезе контрагентов.
Каждый участник обязан оплатить свою часть в течение 4 месяцев с даты регистрации ООО (ст. 16).