Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение форм налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Виды налоговых деклараций
По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:
-
Декларация по НДС;
-
Декларация по налогу на прибыль;
-
Декларация по НДФЛ;
-
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
-
Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
-
Декларация по единому сельхозналогу;
-
Декларация по налогу на имущество;
-
Декларация по транспортному налогу;
-
Декларация по земельному налогу;
-
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
-
Декларация по водному налогу;
-
Декларация по акцизам и т.д.
Сумма ежемесячных авансовых платежей (ЕАП), подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущем отчётным периодом (стр. 290, 300, 310)
| Период | 290 листа 02 | 300 листа 02 | 310 листа 02 |
| 1 квартал (ЕАП, подлежащие уплате во 2 квартале) | = стр.180 | = стр. 190 | = стр. 200 |
| Полугодие (ЕАП, подлежащие уплате в 3 квартале) | = стр.180 — стр.180 декларации за 1 квартал | = стр.190 — стр.190 декларации за 1 квартал | = стр.200 — стр.200 декларации за 1 квартал |
| 9 месяцев (ЕАП, подлежащие уплате в 4 квартале и 1 квартале следующего года) | = стр.180 — стр.180 декларации за полугодие | = стр.190 — стр.190 декларации за полугодие | = стр.200 — стр.200 декларации за полугодие |
Контроль и ответственность
Правильному заполнению деклараций следует уделить особое внимание, ведь именно на их основе исчисляются и уплачиваются налоги. А это является предметом контроля со стороны государства, поскольку именно налоговые платежи составляют основу госбюджета.
Каждая декларация после ее подачи проходит камеральную проверку. В ее ходе налоговый орган на основании имеющихся у него данных контролирует правильность сведений и исчисления налога. Если выявляются ошибки, налогоплательщик ставится об этом в известность. У него могут быть запрошены пояснения, документы, а также в его отношение могут быть инициированы другие мероприятия налогового контроля.
За непредставление налоговой декларации в срок налагается штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ. Его размер составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы налога. Если налог не был уплачен в срок, то может быть наложен штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы.
Общие требования к заполнению налогового отчёта
Требования, общие для заполнения всех разделов (листов) декларации, перечислены в разд. II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
К ним, в частности, относятся:
-
цвет чернил (пасты) для заполнения декларации (черные, фиолетовые или синие);
-
запрет на исправление ошибок с помощью корректирующих (иных аналогичных) средств;
-
запрет на двустороннюю печать декларации на бумажном носителе;
-
запрет на скрепление листов декларации, приводящее к порче;
-
правила заполнения ячеек и полей (в т. ч. показатели по которым отсутствуют);
-
правила нумерации страниц (сквозная нумерация независимо от количества заполняемых разделов, листов);
-
правила заполнения стоимостных показателей (указывать нужно в полных рублях. При этом показатели менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля);
-
правила заполнения декларации машинным способом (в т. ч. используемый шрифт).
Как подать декларацию 3-НДФЛ
Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ за минувший год не позднее 30 апреля 2021 года (п. 1 ст. 229 НК РФ). При этом в случае прекращения деятельности ИП декларация 3-НДФЛ со сведениями о фактически полученных в текущем налоговом периоде (в 2021 году) доходах, представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности.
Декларация может представляться на бумажном носителе непосредственно в налоговую инспекцию по месту учета налогоплательщика либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Также налогоплательщики могут сдать декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Кроме того, сдать 3-НДФЛ можно через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС (функционал не доступен для ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой).
Пpaвилa oфopмлeния нaлoгoвoй дeклapaции
Для нaгляднocти мoжнo в ceти Интepнeт нaйти 3-НДФЛ oбpaзeц зaпoлнeния. Уcтaнoвлeны oбщиe пpaвилa пpи cocтaвлeнии дeклapaции:
- Фopмa 3-НДФЛ зaпoлняeтcя oдним из yдoбныx cпocoбoв: нa кoмпьютepe,пpи пoмoщи пeчaтныx мaшин, вpyчнyю. Пpи зaпoлнeнии вpyчнyю дoпycтимo иcпoльзoвaниe чepныx или cиниx чepнил.
- Кaждый cимвoл cлeдyeт впиcывaть в oтвeдeннyю для этoгo клeткy пeчaтными бyквaми.
- Чиcлoвыe знaчeния oбязaтeльнo выpaвнивaютcя пo пpaвoй cтopoнe.
- Дeнeжныe cyммы нeoбxoдимo yкaзывaть в pyбляx и кoпeйкax. Cyммa нaлoгa oкpyгляeтcя дo pyблeй.
- Ecли клeткa ocтaeтcя пycтoй, тo нyжнo cтaвить в нeй пpoчepк.
Что такое налоговая отчетность?
По существу, это комплект документов, который каждое предприятие периодически представляет в ФНС по месту регистрации. В подобный комплект входит информация о налоговой базе предприятия, а также данные, необходимые доя расчета и оплаты предусмотренных законодательством налогов и сборов.
Классификация
По периодичности представления:
- Годовая. Представляется в ФНС по окончании отчетного года;
- Текущая (внутригодовая). Может быть ежемесячной, квартальной, полугодовой, за 9 месяцев.
По способу подачи:
- На физических бумажных носителях;
- В электронно-цифровом формате.
По этапам экономической деятельности хозяйствующего субъекта:
- Первоначальная. Это первая отчетность юридического лица или ИП, которая сдается после регистрации;
- Очередная. Подается за каждый отчетный период, определяемый выбранной системой налогообложения;
- Дополнительная. Подается, если ранее в ФНС была предоставлена недостоверная или неполная информация о деятельности хозяйствующего субъекта;
- Ликвидационная. Сдается, если деятельность налогового агента прекращается добровольно или принудительно.
По характеру обобщения информации:
- Индивидуальная;
- Консолидированная. Применяется в случае, если несколько субъектов экономической деятельности имеют сходные факторы налогообложения, поэтому объединяются в единую группу. Отчетность при этом представляется в ФНС субъектом, который владеет не менее чем 90% уставного капитала в каждой организации.
В состав налоговой отчетности входит:
- Декларации по налогам, предусмотренным режимом налогообложения;
- Отчеты по налогам и сборам;
- Расчеты по налогам и сборам;
- Среднесписочная численность работников предприятия;
- Другие обязательные документы, предусмотренные выбранным режимом налогообложения.
Документы для составления декларации
При составлении декларации необходимо будет собрать все документы, которые подтверждают Ваши расходы или доходы, связь с оказанными услугами, выполненными работами. Перечень документов, в зависимости от того, какая декларация подается, может отличаться. В качестве таких документов могут выступать следующие:
- договоры на строительство, куплю-продажу, лечение, образование и др.,
- акт приема-передачи, например, при участии в долевом строительстве,
- кредитный договор и справка о размере выплаченных процентов,
- товарные и кассовые чеки, приходные кассовые ордера,
- документы о праве собственности,
- рецепты о назначении лекарств,
- справки 2-НДФЛ.
Внесение в налоговую декларацию изменений и дополнений
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Если предусмотренное в п. 1 ст. 81 НК РФ заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи заявления.
Если предусмотренное в п. 1 ст. 81 НК РФ заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки.
Если предусмотренное п. 1 ст. 81 НК РФ заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, при том что указанное заявление он сделал до момента, когда узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с этим при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль (ф.КНД 1151006) оформляется организациями, использующими для налогообложения общую систему. При уплате компанией авансовых квартальных платежей декларация подается по завершении трех кварталов и годовая.
Когда организация платит авансы за месяц, исходя из действительной прибыли, декларация сдается ежемесячно. Представляется отчет нарастающим итогом.
При отсутствии прибыли сдается нулевая декларация. Также отсутствие в периоде прибыли и расчетов позволяет подать единую декларацию упрощенной формы.
Заполнение налоговой отчётности
Бланк декларации по УСН (форма по КНД 1152017) утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.
Декларация по УСН подаётся один раз в год: предпринимателями – не позднее 30 апреля, организациями – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Форма декларации по УСН (утвержденная Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26 февраля 2016 г.) включает в себя титульный лист:
-
раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
-
раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
-
раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;
-
раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), начисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с гл. 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
-
раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
-
раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
Состав декларации по налогу на прибыль
Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.
Вот полная структура декларации по налогу на прибыль:
|
ЛИСТ 01 |
|
| Титульный лист | |
| Раздел 1 «Сумма налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента)» | Подраздел 1.1 – для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль
Подраздел 1.2 – для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи Подраздел 1.3 – для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов от дивидендов, процентов |
Принятие декларации налоговым органом
Налоговый орган не имеет права отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации, т.е. в любом случае обязан принять представленный документ и провести камеральную проверку с целью выявления нарушений и ошибок в нем . По результатам проверки налоговый орган вправе предпринять меры по налоговому контролю, если для этого будут основания.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2006 по делу N А56-30331/2005.
В ходе камеральной налоговой проверки поданной декларации могут быть выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в них. Об этих фактах налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику, потребовав внести соответствующие исправления в декларацию в установленный срок. Для привлечения к ответственности необходимо, чтобы ошибки в декларации приводили к занижению налоговой базы . Ошибка в декларации сама по себе еще не означает, что имеются признаки налогового правонарушения.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.2005 по делу N А05-6452/2005-10.
Налоговые органы обязаны по просьбе налогоплательщика проставить на копии налоговой декларации отметку (штамп) о принятии и дату ее представления. Между тем отсутствие такого штампа не может служить доказательством непредставления в срок налоговой декларации .
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2005 по делу N А19-4596/04-45-Ф02-4025/05-С1.
В налоговой декларации необходимо указывать единый по всем налогам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
Форма налоговой декларации по НДС (ф.КНД 1151001) ежеквартально подается плательщиками налогового сбора на добавленную стоимость. Предоставляют отчет и лица, не обязанные изначально уплачивать налог, но выставившие счета-фактуры с НДС в процессе взаимодействия с контрагентами.
Как заполнить декларацию по налогу
B пepвyю oчepeдь нyжнo пepeчиcлить вce лиcты, кoтopыe coдepжaтcя в нaлoгoвoй дeклapaции пo фopмe 3-НДФЛ. Дoкyмeнт включaeт в ceбя титyльный лиcт, кoтopый coдepжит инфopмaцию o нaлoгoплaтeльщикe, двa paздeлa (paздeл 1, paздeл 2) и лиcты A-И (зaпoлняютcя тoлькo нeoбxoдимыe).
Пpaвильнo нaчинaть зaпoлнeниe в oбpaтнoм пopядкe. To ecть нa пepвoм этaпe зaпoлняютcя дaнныe нa лиcтax A-И, зaтeм нa ocнoвaнии дaнныx зaпoлняютcя ocтaвшиecя paздeлы.
Для нaгляднocти мoжнo в ceти Интepнeт нaйти 3-НДФЛ oбpaзeц зaпoлнeния. Уcтaнoвлeны oбщиe пpaвилa пpи cocтaвлeнии дeклapaции:
- Фopмa 3-НДФЛ зaпoлняeтcя oдним из yдoбныx cпocoбoв: нa кoмпьютepe,пpи пoмoщи пeчaтныx мaшин, вpyчнyю. Пpи зaпoлнeнии вpyчнyю дoпycтимo иcпoльзoвaниe чepныx или cиниx чepнил.
- Кaждый cимвoл cлeдyeт впиcывaть в oтвeдeннyю для этoгo клeткy пeчaтными бyквaми.
- Чиcлoвыe знaчeния oбязaтeльнo выpaвнивaютcя пo пpaвoй cтopoнe.
- Дeнeжныe cyммы нeoбxoдимo yкaзывaть в pyбляx и кoпeйкax. Cyммa нaлoгa oкpyгляeтcя дo pyблeй.
- Ecли клeткa ocтaeтcя пycтoй, тo нyжнo cтaвить в нeй пpoчepк.
Каждый налогоплательщик – будь то организация, ИП или физлицо – обязан уплачивать налоги в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом РФ и делать это самостоятельно. Как правило, расчет суммы налогов (за некоторыми исключения) плательщики также производят самостоятельно. А вто, например, транспортный, земельный и имущественный налоги физических лиц исчисляют налоговые органы.
Если налогоплательщик не уплатил в установленный законом срок налог, ИФНС имеет право предпринимать меры по принудительному взысканию его в бюджет. Это право дано Налоговым кодексом РФ.
Основными заявителями и представителями налоговых деклараций являются: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица.
Налоговые декларации, которые представляют в налоговые органы плательщики:
— декларация по подоходному налогу;
— декларация по НДС;
— декларация по налогу на прибыль;
— декларация по налогу на доходы;
— декларация по земельному налогу;
— декларация по налогу на недвижимость;
— декларация по транспортному налогу;
— декларация по иным налогам (акцизы, единый налог);
— декларация по УСН;
— декларация по экологическому налогу
Налоговая декларация по подоходному налогу за 2020 г. представляется физическим лицом, если имели место:
· продажа или иное возмездное отчуждение имущества
· дарение, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно
Исключение! Доходы полученные физлицом от близких родственников и лиц, состоящих с ним в отношении опекуна, подопечного и попечителя. Такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.
· Доходы, полученные из-за границы или за границей
К ним относятся доходы:
— от работы по найму (контракт);
— от продажи акций или иных ценных бумаг;
— от продажи долей уставных фондов иностранных организаций;
— в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках;
— полученные в дар от иностранных граждан
· Отдельные доходы, в отношении которых физлицу был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на строительство/приобретение на территории РБ одноквартирного жилого дома/квартиры (в виде возврата взносов; в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода; в виде лизинговых платежей)
Налоговые льготы, которыми может воспользоваться физическое лицо при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за 2020 год:
- Стандартный налоговый вычет
Формы заполнения налоговой декларации
Ранее Министерство финансов РФ имело полномочия утверждать формы налоговых деклараций. Со 2 сентября 2010 года эти полномочия переданы Федеральную Налоговую Службу России. Помимо форм, Федеральная Налоговая Служба России по согласованию с Министерством финансов РФ должна принимать порядок заполнения налоговых деклараций, а также порядок представления отчетности в электронном виде.
При анализе налоговых деклараций (таких как 3-НДФЛ, декларации о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ) можно выделить следующие основные общие требования к заполнению данных форм[16]:
— Форма налоговой декларации на бумажном носителе заполняется от руки с использованием чернил синего или черного цвета либо распечатывается на принтере. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается;
— С использованием программного обеспечения может подготавливаться Декларация;
— Наличие исправлений в Декларации не допускается;
— Не допускается утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств;
— При заполнении форм используются значения показателей о доходах расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика;
— Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации;
— Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов и приложений к ней;
— и пр.
Если после утверждения ФНС РФ новой формы декларации налогоплательщик заполняет и подает декларацию старой формы, возможны следующие последствия. Налоговый орган, в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 31 НК РФ[17], направит налогоплательщику требование о предоставлении необходимых налоговых деклараций, которые налогоплательщик не сможет исполнить, поскольку уже сдал декларацию, хотя и старой формы. В этом случае налоговый орган вправе привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ «Непредставление в налоговый орган сведений, необходимых для осуществления налогового контроля», и наказание по данной статье штраф в размере 200 рублей за каждую непредставленную декларацию.
Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 2 марта 2006 г. по делу N А74-4608/05-Ф02-770/06-С1[18] указал, что в ст. 126 НК РФ ответственность за представление налоговой декларации по неустановленной форме не предусмотрена.
Аналогичным образом Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа выступил в своем решении от 15 ноября 2005 года по делу N А05-6370/05-22[19], отметив, что из положений статьи 119 НК РФ следует, что она имеет ответственность только за нарушение срока подачи декларации; иные нарушения, связанные с порядком подачи этого документа, в том числе несоблюдение налогоплательщиком установленных для него форм, не являются правонарушением по ст.119 НК РФ.
Таким образом, исходя из вышесказанного, судебная практика по данному вопросу служит в интересах налогоплательщика: подача декларации в неустановленной форме не может рассматриваться как непредставление декларации.
Нарушение требований заполнения налоговой декларации само по себе также не может являться основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности (налоговой, административной, уголовной).
Федеральный Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 12 января 2006 года по делу N Ф09-6042/05-С2[20] обратил внимание на то, что нарушение налогоплательщиком требований заполнения форм декларации, представленной в налоговый орган в установленный срок с надлежащим сведениями для осуществления налогового контроля, не может являться единственным основанием для привлечения указанного лица к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ, так как в силу пункта 6 ст. 108 НК РФ налоговые органы обязаны раскрывать обстоятельства, свидетельствующие как о факте совершения налогового правонарушения, так и о виновности лица в его совершении.
Интересно отметить, что пункт 2.1.4 Регламента организации работы с налогоплательщиками, утвержденного Приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. N САЭ-3-01/444@ (ред. от 20.12.2018)[21], содержит положение, противоречащее статьям 80 и 81 Налогового кодекса, о том, что в случае несоответствия по установленной форме представленных налогоплательщиком налоговых деклараций налоговый орган такую декларацию не принимает.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения регистрация налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде. Формы налоговой декларации предоставляются налоговыми органами бесплатно[22]. Представить налоговую декларацию могут как лично руководитель организации, учреждения или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации, учреждении. лично или через уполномоченного представителя.
Налоговая декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи[23].
Налоговая декларация, представляемая в налоговый орган, подписывается определенным лицом при отсутствии полномочий (в том числе юристом организации, действующим без доверенности), то такой документ будет не являться налоговой декларацией. Последующее одобрение этих действий руководителем организации не влечет за собой никаких последствий, представленный документ не приобретет статус налоговой декларации (в том числе с момента его подачи), и организация может быть привлечена к ответственности по статье 119 НК РФ[24].
Каждым налогоплательщиком представляется налоговая декларация по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если налогоплательщик освобождается от обязанности уплаты определенных налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, он не представляет в налоговый орган налоговые декларации по этим налогам.
Лицо, признанное налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операции, приводящие к поступлению денежных средств на его банковский счет, и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию, форма и порядок заполнения которой утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России.
В налоговый орган упрощенная налоговая декларация представляется по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Сроки представления деклараций по отдельным налогам устанавливаются соответствующими главами части второй Налогового кодекса[25].
Таким образом, формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются ФНС России. Данные формы меняются очень часто, так как это связано с изменением налогового законодательства, и с попытками упростить уже существующие формы для налогоплательщиков.