Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на дивиденды Кипр 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На фоне всеобщей деофшоризации и усиленного контроля над низко налоговыми гаванями со стороны мировых регуляторов, большинство стран стремятся привести свои налоговые законодательства к единому стандарту. Но, без ущерба для собственной экономики и удобства для международных компаний.
Взносы рассчитывают от общей суммы вознаграждения работников, к которой применяют следующие ставки:
| Работодатель, % | Работник, % | Самозанятые лица, % | |
|---|---|---|---|
| Фонд социального страхования | 8,3 | 8,3 | 15,6 |
| Фонд безработицы | 1,2 | — | — |
| Фонд производственного обучения | 0,5 | — | — |
| Фонд социального единства | 2,0 | — | — |
Каким будет Кипр – налоговая гавань или экономически выгодный центр для бизнес-планирования?
Кипр до недавнего времени считался оффшорной территорией с конфиденциальностью и нулевыми налоговыми ставками для нерезидентов. В 2022 году, многие корпоративные законы государства были пересмотрены, в том числе в рамках Соглашения об избежании двойных налогов с РФ и общими стандартами по налогам на крупные корпорации (единая 15% ставка международного корпоративного налогообложения).
Таким образом, Кипрская Республика поднялась на ступень выше и соответствует нормам ЕС, ОЭСР. Сегодня, налоги на бизнес, сформированный на территории Кипра, также относятся к одним из низких в мире, но имеют отдельные льготы и запреты, в том числе для оффшорных компаний из Черного списка ЕС.
Как следствие всех вышеизложенных поправок и налоговой реформы Кипра, в 2022 году открыть компанию в данном государстве или расчетный счет, стало более выгодно и безопасно, чем раньше. Как прогнозируют международные аналитики, в будущем, Кипр может стать оншорной территорией и одним из выгодных бизнес-центров в Европе.
Что делать остальным?
Первым и естественным решением может показаться смена юрисдикции — регистрация новой компании в другой стране, либо редомициляция существующей в другую юрисдикцию, либо встраивание в холдинговую структуру промежуточной компании.
Однако эти процедуры достаточно затратны, занимают много времени, и могут потребовать создания реального офиса в новой стране. Добавьте сюда сложности с открытием счетов и длительные –— до двух лет — сроки закрытия кипрских компаний, без чего окончательная редомициляция невозможна, а также недавнее решение кипрских властей о введении для компаний налога на выход из юрисдикции (Exit tax). Эти факторы сделают решение не таким простым. Кроме того, смена юрисдикции без видимой деловой цели может быть расценена налоговыми органами как уход от налогов.
В любом случае при выборе новой страны необходимо тщательно проработать следующие особенности:
- Размер ставок по дивидендам и процентам из России
- Экономический (инвестиции в Россию) и политический вес юрисдикции, вероятность изменения соглашения с ней
- Наличие холдинговых льгот в юрисдикции (Foreign tax credit, Participation exemption)
- Ставки налогов на входящие дивиденды и проценты по внутреннему законодательству
- Квалифицирующие признаки для применения этих ставок
- Ставки налогов у источника при выплате дивидендов конечным акционерам
- Налоги на прирост капитала (Capital gain) и Exit tax
Помимо смены юрисдикции, результаты переговоров подсказывают еще один, тоже дорогостоящий, вариант: сделать кипрскую компанию публичной, то есть зарегистрировать ее на бирже. Правда, надо быть острожным с выбором биржи и ориентироваться на страны ОЭСР, в число которых Кипр не входит.
Есть и универсальное для всех стран решение, но только для тех, кто готов платить налоги. Это сквозной подход, относительная новелла в налоговом законодательстве России. Ст. 312 НК позволяет применять льготную ставку 0% налога на дивиденды, перечисляемые за рубеж, при условии, что конечным получателем дохода является российская компания, либо 13%, если конечный получатель — физическое лицо — налоговый резидент РФ. Таким образом, те немногочисленные пока добросовестные налогоплательщики, для которых ранее суммарная налоговая нагрузка составляла 18% (5% льготные дивиденды на Кипр плюс 13% НДФЛ), могут воспользоваться сквозным подходом и удерживать только 13% на уровне российской компании без последующего НДФЛ.
Для таких лиц, в том числе для владельцев задекларированных кипрских КИК, изменение ставок по дивидендам на налоги не повлияет, особенно с учетом предстоящего повышения НДФЛ до 15% для сумм доходов свыше 5 млн рублей в год. Сквозной подход для компаний будут действовать только до 2024 года.
Подводя итоги, следует признать, что изменение соглашения России с Кипром не имеет такого уж принципиального значения, особенно с учетом развития практики применения концепции ФПД и общей растущей прозрачности в финансовой и налоговой сфере. Оно может оказать существенное влияние на бизнес лишь в краткосрочной перспективе. Более того, Кипр как юрисдикция для бизнеса, имеет массу других преимуществ:
- развитая инфраструктура и благожелательное отношение властей к бизнесу нерезидентов
- возможность открыть счет в той же юрисдикции, что и компания
- «реальность» компании, возможность работы с минимальным экономическим присутствием
- низкая базовая ставка налога на прибыль компаний — 12,5%
- отсутствие налога на входящие и исходящие (WHT) дивиденды
- льготные условия налогообложения для IT-компаний (режим IP Box)
- вычет условных процентов из дохода от привлечения капитала (Notional Interests Deduction, NID)
- возможность получения ВНЖ, налогового резидентства и гражданства
- отсутствие налогов на большинство доходов вне Кипра для новых переселенцев — налоговый режим «нон-домициль».
Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения
25 марта 2020 года президент Владимир Путин в обращении к гражданам России сообщил о необходимости корректировки СИДН в части увеличения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он отметил, что если другие стороны не примут условия РФ, то необходимо выйти из соглашений в одностороннем порядке.
Так как Кипр до сих пор является низконалоговой юрисдикцией, участие резидентов Республики Кипр все еще активно используется в трансграничных сделках и в мультинациональных компаниях. Объем вывода капитала из России на Кипр по оценке Центробанка РФ в 2018 году составил больше половины выводимых из России средств. В 2019 году объем выведенных средств по официальны данным составил 1.9 трлн.рублей. Поэтому Кипр стал первым государством, которому Россия направила запрос на внесение изменений в СИДН. В начале августа Министерство Финансов РФ заявило о намерении денонсировать соглашение с Кипром в случае отказа от предлагаемых изменений. Но денонсировать СИДН с Кипром не пришлось, предложенные Россией изменения были приняты. 8 сентября 2020 года был подписан Протокол «О внесении изменений в соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
Поэтому Соглашение с Кипром, заключенное 05.12.1998, продолжает действовать. Однако, ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов по займам будут увеличены.
О налогах физ. лиц: какие сборы предусмотрены для налоговых резидентов и нерезидентов Кипра
Кипрским налоговым резидентам называется иностранец, живущий на острове 60 и более дн./год и участвующий в кипрской налоговой программе. Такому гражданину необходимо вносить налоги на доходы, которые он получает как на острове (от предпринимательства или от работы по найму), так и из-за границы. Нерезиденты выплачивают налоги лишь на доходы, которые были получены на острове и из его источников. Иначе говоря, то, что человек смог заработать в своем бизнесе или на работе по найму на Кипре будет облагаться налогом. А вот его зарубежные доходы – нет.
Размер налоговых выплат зависит от суммы доходов резидента и выстраивается по следующей схеме:
— 0-19 500€/год — 0%
— 19 500-28 000€/год — 20%
— 28 000-36 300€/год — 25%
— 36 300-60 000€/год — 30%
— более 60 000€/год — 35%
Пример: если годовой доход за год 70 000 €, то из этой суммы 19 500 € не облагаются налогом, следующие 8 500 € облагаются по ставке 20 %, следующие 8 300 € облагаются по ставке 25 %, последующие 23 700 € облагаются по ставке 30 % и оставшиеся 10 000 € по ставке 35%.
Под подоходный налог не попадают такие доходы:
— 50% от дохода, который имел иностранец на острове, когда он еще являлся налоговым резидентом другого государства. Срок предоставления этого послабления – пять лет при условии, что человек зарабатывает более €100 тыс./год;
— 20% от дохода иностранных кипрских резидентов. Такая льгота устанавливается на трехлетний период, который начинается с первого года, следующего за годом, когда человек начал работать на острове;
— доходы от процентов и дивидендов;
— доходы, которые принесла продажа ценных бумаг;
— зарплата нерезидентов Кипра, которую они получили за границей, а также доходы кипрских резидентов, которые работают в компаниях на острове, но отсутствуют в стране более 90 дн./год;
— такие финансовые средства, как: единоразовое пособие по выходу на пенсию, все пенсионные выплаты, пособие на ритуальные услуги, выплаты по страховке, которые были получены в результате травмы или смерти.
А также доходы кипрских резидентов облагаются следующими сборами:
— взносами в резервные фондовые организации;
— отчислениями, связанными с членством в профсоюзной организации;
— благотворительными взносами в фондовые организации, которые определены государством.
Последствия для российского бизнеса
Аналитики Tranio представили в таблице то, как пересмотр соглашения выглядит в цифрах.
|
Сейчас |
С 2021 |
|---|---|
|
Налог на выплачиваемые из РФ проценты |
|
|
0% |
— 15% в общем случае |
|
— 0% по кредитам от кипрских банков, по займам от кипрских пенсионных фондов и страховых компаний |
|
|
— 0% в отношении дохода по государственным и корпоративным облигациям российских организаций (вне зависимости от категории получателя дохода) |
|
|
Налог на выплачиваемые из РФ дивиденды |
|
|
— 10% в общем случае |
— 15% в общем случае |
|
— 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100 000 евро |
— 5% в отношении дивидендов, получаемых публичными компаниями, отвечающими определенным условиям, которые имеют существенное участие в капитале российских лиц |
|
— 5% для пенсионных фондов и страховых компаний |
Дивиденды
Дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании — 0%.
Дивиденды, получаемые от нерезидентной компании — 0% при соблюдении следующих условий:
-
Получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании — плательщика дивидендов (т.е. крупный пакет)
-
За счет инвестиционной активности (инвестиции в ценные бумаги, депозиты) уплачивающей дивиденды компании образуется не более 50% ее дохода
-
Ставка налога по месту регистрации компании — плательщика дивидендов не должна быть значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре — 12,5% (Существенно ниже – это меньше половины, 6,25%. Например: Россия, Украина — предоставляется освобождение от уплаты налога, BVI — не предоставляется).
Налог на недвижимость (Immovable Property Tax)
Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости, расположенной на территории Кипра, по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком (владельцем недвижимости) не позднее 30 сентября каждого года.
В настоящий момент действуют следующие ставки налога для уплаты физическими и юридическими лицами:
- при оценочной стоимости имущества до 85 430 Евро – 3%;
- от 85 430 до 170 860 Евро — 5%;
- при оценочной стоимости свыше 170 860 Евро— 8%;
Налог на прибыль физических лиц, или подоходный налог
Физические лица, не получившие статус кипрских налоговых резидентов, выплачивают налог на прибыль с определенных типов доходов, происходящих из источников на Кипре. Физические лица, которые были признаны налоговыми резидентами Кипра, выплачивают налог с дохода из источников, расположенных как на Кипре, так и за границей.
НДФЛ на Кипре является прогрессивным и рассчитывается по следующей схеме:
| Налогооблагаемый доход, € | Налоговая ставка, % | Размер совокупного налога, € |
| До 19 500 | ||
| 19 501 – 28 000 | 20 | 1700 |
| 28 001 – 36 300 | 25 | 3775 |
| 36 301 – 60 000 | 30 | 10 885 |
| Более 60 000 | 35 |
Пенсии. Пенсионные выплаты, получаемые из источников, расположенных за пределами Кипра, облагаются налогом по фиксированной ставке 5%, если сумма дохода выше €3420 в год. Налогоплательщик при этом имеет право ежегодно выбирать между данным методом налогообложения и расчетом налога по прогрессивной шкале, приведенной выше, если это для него выгодно.
Пенсии по вдовству. Если пенсия по вдовству выплачивается из источников, находящихся на Кипре, и ее сумма превышает €19 500 в год, она облагается налогом по ставке 20%. Как и в предыдущем случае, физическое лицо обладает правом на ежегодный выбор способа налогообложения, лучше всего удовлетворяющего его нужды.
Доход от сдачи недвижимости в аренду. Физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра и получающее доход от сдачи в аренду недвижимого имущества, расположенного на Кипре, выплачивает подоходный налог, начисляемый по прогрессивной шкале, приведенной в таблице выше. При этом в налогооблагаемую базу входит 80% валовой арендной прибыли, а 20% вычитается за амортизацию и процентные расходы на приобретение собственности.
Налоговые льготы для физических лиц
В налогооблагаемую базу не включаются следующие суммы:
- Полная сумма дохода по процентам, если этот процентный доход не возник в результате обычной деятельности.
- Полная сумма дохода от дивидендов (для нерезидентов, резиденты платят налог на оборону).
- 50% от дохода, полученного физическим лицом от трудовой деятельности на территории Кипра, если до начала этой деятельности оно не являлось налоговым резидентом республики. Данная льгота действует на протяжении 10 лет, если указанная трудовая деятельность была начата после 1 января 2012 года, а полученный в ее результате доход составляет не более €100 000 в год. Налоговая льгота не действует, если трудовая деятельность была начата после 1 января 2020 года, и физическое лицо при этом являлось налоговым резидентом Кипра на протяжении трех и более налоговых периодов из пяти непосредственно предшествовавших году начала трудовой деятельности, либо являлось налоговым резидентом страны в год перед началом трудовой деятельности.
- 20% от дохода (не более €8550 в год) за трудовую деятельность, осуществляемую на Кипре физическим лицом, которое не являлось налоговым резидентом страны до начала данной деятельности. Если деятельность была начата после 2012 года, данная льгота применима в течение пятилетнего срока, начиная с налогового периода, следующего за годом начала данной деятельности. Срок действия данной льготы ограничен 2020 годом, и она не может быть применена одновременно с предыдущей.
- Полная сумма дохода, полученного за пределами Кипр от работодателя-нерезидента или построенного представительства работодателя-резидента, за услуги, оказанные в течение периода, превышающего 90 дней.
- При выполнении определенных условий – полная сумма дохода, источником которого является построенное представительство за пределами Кипра.
- Полная сумма единовременных выплат при выходе на пенсию.
- Полная сумма компенсаций в случае получения травмы или смерти.
- Полная сумма доходов от отчислений в определенные фонды.
- Полная сумма доходов от отчуждения ценных бумаг, под которыми понимаются: долговые обязательства, облигации, акции, учредительские акции и другие виды ценных бумаг (и опционов на низ) юридических лиц, имеющих регистрацию на Кипре или в другой стране.
Налоговые вычеты для юридических лиц
- Процентные расходы, связанные с приобретением акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету в полном объеме, если данная компания е является владельцем активов, не используемых в предпринимательской деятельности. В противном случае вычету подлежат только расходы, относящиеся к бизнесу.
- Процентные расходы, связанные с инвестициями в капитал предприятия в виде уставного или добавочного капитала, сделанными после 1 января 2020 года (так называемый новый капитал), используются для расчета «условных процентов», которые подлежат вычету. При этом данный вычет не может превышать 80% от подлежащего налогообложению дохода компании, полученного от «нового капитала».
- 80% от чистого дохода в виде роялти, встроенных доходов и доходов от интеллектуальной собственности.
- Амортизация расходов, связанных с интеллектуальной собственностью.
- Пожертвования в определенные благотворительные организации. Взносы работодателя в национальные системы страхования и здравоохранения, а также в определенные зарплатные фонды.
- Взносы в медицинский фонд сотрудников, резервный/пенсионный фонд (1% и 10% от зарплаты сотрудника соответственно).
- Затраты на обслуживание здания, подпадающего под Приказ о сохранении зданий (до €700, €1100 или €1200 за кв.м в зависимости от размеров здания).
- Представительские расходы на ведение предпринимательской деятельности (меньшее из: 1% от валового дохода компании или €17 086).
- Приемлемые расходы на оборудование и инфраструктуру, используемые в аудиовизуальной сфере (20% для малого бизнеса и 10% – для среднего).
Таким образом, налоговая система Кипра продолжает оставаться одной из самых привлекательных в Европе, предлагая выгодные условия для иностранных инвесторов. Гибкая схема налогообложения доходов, низкие ставки и высокие пороги не облагаемых налогом сумм позволяют выгодно работать и вести бизнес на Кипре.
При том необходимо проанализировать свою ситуацию и определиться, имеет ли смысл становиться налоговым резидентом Кипра, поскольку условия налогообложения, как мы уже видели, несколько отличаются для налоговых резидентов и нерезидентов. При этом свои выгоды есть и в том, и в другом случае.
Почему разорвали соглашение
25 марта 2020 года Президент России Владимир Путин выступил с обращением к россиянам в связи с пандемией коронавируса и предложил ряд мер, в том числе экономического характера.
В частности, он заявил, что все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж – в офшорные юрисдикции – должны облагаться адекватным налогом – не менее 15% (столько взимают с физлиц-нерезидентов в РФ). С этой целью он поручил скорректировать соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. И начать с тех, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения.
«Все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов), уходящие из России за рубеж, в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом.
Сейчас 2/3 таких средств – а по сути это доходы конкретных физических лиц – в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются реальной ставкой налога лишь в 2%. Тогда как граждане даже с небольших зарплат платят подоходный налог в 13%. Это, конечно, мягко говоря, несправедливо.
Поэтому предлагаю для тех, кто выводит свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета, предусмотреть ставку налога на такие дивиденды в 15%. Естественно, это потребует корректировки наших соглашений об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Прошу Правительство организовать такую работу. Если же иностранные партнёры не примут наши предложения, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке. И начнём с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны.»
Дополнительные доходы, которые бюджеты разных уровней получат от пересмотра этих соглашений, Президент поручил направить на выплаты семьям с детьми, безработным и временно нетрудоспособным лицам.
Режим IP BOX на Кипре
Кипр также является привлекательным местом для создания компании в области интеллектуальной собственности благодаря специальному режиму IP BOX.
Режим интеллектуальной собственности Кипра полностью соответствует международным нормам и правил ОЭСР. Режима IP- Box был рассмотрен и признан полностью совместимым со стандартами Евросоюза.
⇒ Преимущества режима IP- Box на Кипре
80% прибыли, подпадающей под режим, освобождаются от налога.
При ставке корпоративного налога в размере 12,5% это может привести к тому, что эффективная ставка налога составит всего 2,5%.
⇒ Соответствующие детали режима
В соответствии с режимом кипрской интеллектуальной собственности 80% квалифицируемой прибыли, полученной от квалифицируемых активов, считается расходом, подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, для соответствующих требованиям налогоплательщиков.
⇒ Квалифицируемые активы
Квалификационные активы в соответствии с новым режимом включают:
- патенты,
- программы, защищенные авторским правом, и
- другие неочевидные, полезные и новые нематериальные активы.
При этом такие активы должны быть полностью разработанными на территории Кипра сотрудниками компании с целью ведения бизнеса либо могут быть приобретены /взяты в использование у несвязанного с компанией третьего лица.
В IP- Box не входят коммерческие наименования, торговые марки, права на публичное присутствие, права на изображения и другие объекты ИС, используемые в маркетинговых целях.