Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Существует несколько ситуаций, предусмотренных законодательством, когда работник имеет право воспользоваться льготой, предоставляемой в двойном размере. При этом суммы, предполагаемые стандартным налоговым вычетом по НДФЛ, увеличиваются вдвое. Подобной формой льготного налогообложения могут воспользоваться не все родители.
Ситуация 1: двойной вычет единственному родителю
В этой ситуации речь идёт не только о родителе, но и усыновителе, приемном родителе, опекуне, попечителе (Письмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111). Родитель считается единственным, если он не состоит в браке и подал работодателю хотя бы один из документов:
- свидетельство о смерти второго родителя (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
- справку из загса, в которой указано, что в свидетельстве о рождении запись об отце ребенка сделана со слов матери (Письма Минфина от 26.03.2020 № 03-04-05/23895, от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
- свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе «Отец» стоит прочерк (Письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-05/4973);
- решение суда о признании другого родителя безвестно отсутствующим (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78050).
При этом развод не означает, что у ребенка остался только один родитель. Опекун или попечитель для получения вычета должен представить документ из органов опеки, подтверждающий назначение его единственным опекуном или попечителем (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).
Ситуации, в которых родитель не вправе претендовать на «детский» вычет в двойном размере:
- если второй родитель не участвует в обеспечении ребенка, не платит алименты (Письмо Минфина от 12.03.2020 № 03-04-05/18934, от 16.06.2016 № 03-04-05/35111);
- если второй родитель не состоит в браке с первым родителем (разведен) (Письмо Минфина России от 30.10.2018 № 03-04-05/78050);
- если второй родитель лишен родительских прав (Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-05/4293, Письмо ФНС от 02.09.2015 № БС-3-11/3340@).
Получение вычета при смене работы
Пример 2
В феврале 2019г. у Романова И.И. родилась дочь. С января по июль 2019г. он работал в ООО «ЮГ», а в августе 2019г. устроился на другое место в ООО «Звезда».
По первому месту работы вычет на ребенка ему не предоставлялся. Для того чтобы получить вычет по второму месту работы, ему нужно предоставить справку 2-НДФЛ из ООО «ЮГ», подтверждающую отсутствие получения вычетов, а также заявление на вычет и копию свидетельства о рождении ребенка. Соответственно, с августа 2019 г. сотрудник может получать ежемесячный вычет в организации ООО «Звезда», а за период с февраля по июль 2019 г. с учетом лимита дохода в 350 000 руб. получить вычет в ИФНС по окончании 2019 г.
Также не стоит забывать, что новому работодателю при предоставлении вычетов важно учитывать получение вычетов и лимит дохода сотрудника в справке 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Это позволит избежать ошибок и всевозможных перерасчетов.
Кому положена данная льгота по подоходному налогу?
Стандартный двойной вычет по подоходному налогу предоставляется:
- Одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или усыновителю, который имеет статус единственного;
- Одному из родителей при отказе второго от своего права на налоговый вычет по НДФЛ.
Двойной вычет для единственного родителя
Право на двойной вычет на ребенка предоставляется гражданину, который признан единственным родителем по одному из следующих оснований:
- Оформление вычета матерью-одиночкой. Статус матери-одиночки подтверждается справкой по форме №25, выданной в территориальном органе РАГС. Кроме того, в свидетельстве о рождении ребенка в графе «отец» должен стоять прочерк.
- Смерть одного из родителей. Право на двойной вычет имеют граждане, которые являются единственным родителем ребенка в связи со смертью второго родителя. Основанием для оформления двойного вычета является свидетельство о смерти второго родителя.
- Признание родителя без вести пропавшим. При наличии судебного решения, на основании которого один из родителей признан без вести отсутствующим, второй родитель вправе на получение двойного вычета на ребенка.
Получить СНВ за новорожденного можно в том же году, даже если обратиться к работодателю не сразу. Тогда он произведет пересчет за предыдущие месяцы (если трудились после момента рождения где-то еще – получите справку 2-НДФЛ за это время на прошлом месте). А вот если вычет надо оформить за предыдущие года (можно за 3 последних года), то тогда придется идти в ФНС и заполнять декларацию 3-НДФЛ.
Удобнее всего своевременно обратиться за преференцией к работодателю. Каждый год писать заявление не придется – оно будет продлеваться автоматически, т. е. никакой бумажной волокиты не будет. Единственное исключение – изменение обстоятельств (например, родился еще один ребенок или работник вступил в брак, а следовательно, потерял право на двойной вычет).
Когда можно получить вычеты на детей в двойном размере
Получение двойного вычета при отказе одного родителя в пользу другого:
Родители могут оформить заявление, в котором один родитель отказывается в пользу другого родителя от права на получение вычета.
При этом, отказаться может лишь один из родителей в пользу другого родителя.
Но согласно позиции Минфина РФ, допускается также возможность отказа:
- родителем в пользу супруга, который не является родителем ребенка;
- супругом, который не является родителем ребенка, в пользу своего супруга – родителя ребенка.
Также, необходимо иметь в виду следующее: налогоплательщик имеет право отказаться от получения вычета на ребенка в пользу другого налогоплательщика только в том случае, если он сам имеет право на получение вычета.
То есть, нельзя «временно» отказаться от права на получение вычета, если, например, вычет такому налогоплательщику больше не положен, так как, например, отсутствуют доходы или доходы превысили допустимое ограничение (нарастающим итогом с начала года – 350 000 рублей).
Следовательно, право на вычет можно охарактеризовать следующими условиями:
- ребенок находится на обеспечении налогоплательщика;
- есть доход, к которому можно применить вычет;
- не превышена максимально допустимая величина дохода (350 000 рублей).
При соблюдении выше условий можно отказаться от получения вычета на ребенка в пользу другого родителя.
Получение двойного вычета единственному родителю:
Налоговый вычет на детей в двойном размере может быть получен как единственным родителем, так и единственным усыновителем, опекуном или попечителем.
Необходимо отметить, что единственным родителем не признается лицо, в случаях, когда:
- брак между родителями был расторгнут;
- если родители ребенка не состоят или не состояли в браке;
- второй родитель лишен родительских прав.
Таким образом, для признания родителя единственным, необходимо:
- подтверждение отсутствия второго родителя по причине смерти, признание безвестно отсутствующим, объявления умершим;
- отсутствие указания второго родителя в свидетельстве о рождении ребенка;
- отсутствие установленного отцовства, в свидетельстве о рождении информация об отце указана только со слов матери.
На каких условиях предоставляется вычет
При заявлении льготы по месту трудоустройства отказ может последовать при отсутствии оправдательных документов или уведомления, если на льготу требуется разрешение ИФНС. Если лицо обращается для пересчета базы в ИФНС, отказ последует в случаях:
- Представления декларации 3-НДФЛ на бланке, не действующем в периоде.
- Пропуска срока подачи декларации по истечении 3 лет после периода удержания налога и произведения расходов.
- Отсутствия документов в полном объеме или расхождения данных налогоплательщика.
При отказе соблюдают условия:
- лицо является налогоплательщиком;
- оба законных представителя имеют доходы, за которые взимается подоходный налог;
- доход с января не больше суммы, равной 350 тыс. руб. в год.
Второму законному представителю следует предоставить заявление об отказе вместе с документом с работы о доходах. Вторую бумагу придется подавать каждый месяц.
В случае если к какому-либо месяцу доход станет больше 350 тыс. руб., то компенсация в двойном размере будет получена только за первые 4 месяца. Стандартную сумму первый законный представитель начнет получать с мая, пока сумма по доходу не перерастет 350 тыс. руб. за год. Если это произойдет, право утратится.
Также следует учитывать другой параметр, который касается возраста детей. И мать одиночка, и при отказе 1-го родителя для 2-го вычеты по НДФЛ в 2021 году полагаются до достижения детьми 18-летнего возраста. Но если дети являются аспирантами, интернами, студентами-очниками или ординаторами, то они полагаются до 24-х лет.
Предоставляется двойной налоговый вычет только если мать-одиночка трудоустроена и имеет официальный доход.
Также налоговая льгота станет доступной, если один из родителей подаст заявление об отказе от ребёнка.
Необходимо отметить отсутствие в отечественном законодательстве чёткой трактовки понятия «одинокий родитель». Поэтому удвоенные вычеты предоставляются в том числе, если второй родитель ребёнка;
- признан безвестно отсутствующим;
- умер / объявлен умершим.
Что представляет собой понятие налоговый вычет
Налоговый вычет – это льгота, которая дает право налогоплательщику на возврат уплаченного НДФЛ без каких-либо вложений. Вычет снижает налогооблагаемую базу, за счёт чего уменьшается объем НДФЛ.
В НК РФ определяются следующие виды налоговых вычетов:
- имущественные. Они связаны с расходами на приобретение жилья за счёт средств ипотечных кредитов, на покупку участка под строительство частного дома либо саму постройку;
- профессиональные. Вычеты для граждан, работающих по договору подряда, частных преподавателей, адвокатов, авторов;
- социальные. Распространяются на накопительные взносы по будущей пенсии, расходы на образование/лечение своё или детей, благотворительность;
- стандартные. Вычеты для ветеранов ВОВ, «чернобыльцев», россиян, принимавших участие в военных действиях в Афганистане. Также предоставляется стандартный налоговый вычет матерям-одиночкам;
- инвестиционные. Льготой могут воспользоваться лица, занимающиеся инвестиционной деятельностью. Предоставляется вычет на доход, объём которого не превышает 3 млн рублей в год.
Вычет для единственного родителя
Согласно норме пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется родителям (опекунам, приемным родителям, супругам родителей) в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, а совокупный доход, в пределах которого он применяется, составляет 280 000 руб.
В редакции, утвержденной Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и действующей с 01.01.2009.
В двойном размере данный вычет родитель может получить, если имеет статус «единственного».
Какие же категории граждан подпадают под это определение? Четкого ответа на поставленный вопрос в Налоговом кодексе нет, а вот разъяснений чиновников на этот счет (начиная с 2009 г.) — предостаточное количество (см. Письма Минфина России от 15.04.2009 N 03-04-05-01/218, от 06.04.2009 N 03-04-05-01/169, от 15.04.2009 N 03-04-06-01/94, от 02.06.2009 N 03-04-05-01/403, N 03-04-05-01/404, N 03-04-05-01/406, от 24.07.2009 N 03-04-05-01/588, от 22.10.2009 N 03-04-05-01/757, от 03.12.2009 N 03-04-05-01/852, ФНС России от 15.05.2009 N 3-5-03/592@).
По их мнению, родитель признается единственным в следующих случаях:
- если один из родителей умер, что подтверждается справкой о смерти родителя (или объявлен умершим);
- если один из родителей признан безвестно отсутствующим, что подтверждается выпиской из решения суда;
- если ребенок рожден матерью вне брака и отцовство юридически не установлено. Сведения об отце указываются в свидетельстве о рождении на основании заявления матери, что подтверждается справкой о рождении ребенка по форме N 25 , либо, согласно желанию матери, запись об отце отсутствует вовсе (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).
Когда можно начинать получать льготу?
Резидент может впервые обратиться за льготой с того момента, когда:
- малыш родился;
- произошло официальное усыновление/удочерение;
- вступил в силу контракт о передаче несовершеннолетнего на воспитание;
- была одобрена опека/попечительство.
Завершение предоставления льготы наступает, когда:
- ребенок, который не числится студентом в высшем образовательном учреждении, достиг совершеннолетия;
- ребенок, который получает высшее образование очно, достиг двадцати четырех лет;
- срок действия контракта о распределении малыша в семью подошел к концу;
- контракт о распределении ребенка в семью утратил силу.
Какие вычеты может получить мать-одиночка
Налоговые вычеты матери-одиночке в 2021 году можно разделить на 2 основные категории:
- Вычеты, которые гарантированы законодательством только для матерей-одиночек (и отцов, самостоятельно воспитывающих своих или приемных детей).
Фактически здесь речь идет только об одной привилегии — стандартном социальном вычете по НДФЛ, предоставляемом на особых условиях (далее в статье мы изучим его подробнее). - Вычеты, которые матери-одиночки могут оформлять на тех же основаниях, что и любые другие граждане.
К самым распространенным типам таких вычетов можно отнести:
- имущественные;
- социальные.
Матерям-одиночкам будут доступны и любые новые налоговые вычеты. В 2021 году они, правда, не появлялись.
При этом оформление каждого из «общегражданских» вычетов может иметь особенности, предопределенные тем фактом, что их заявителем будет мать-одиночка.
Прежде всего, изучим, каковы размеры налоговых вычетов в 2021 году для каждого родителя либо опекуна, на обеспечении которого находится ребенок.
Если вычеты не предоставлялись
Может получиться и так, что работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере. Такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета.
В данном случае вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Отметим, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Из каких законов следует узнать о своих правах?
Предоставление налогового вычета для лиц, воспитывающих своего ребенка или нескольких детей в одиночестве, нередко становится дополнительной помощью с материальной точки зрения. Однако получить такой вычет возможно только в том случае, если родитель, который планирует его оформление, официально трудоустроен. В противном случае на помощь от государства можно не рассчитывать.
Для того чтобы данный вопрос был регламентирован с максимальной тщательностью и подробностью, законодатель задействовал несколько крупных нормативных актов, а именно:
- Налоговый Кодекс, который выступает в качестве основного регулятора всех вопросов, связанных с получением всеми трудоустроенными гражданами Российской Федерации налоговых льгот в виде отчисления налогового вычета;
- Трудовой Кодекс Российской Федерации, который регламентирует процедуру взаимодействия сотрудника с его работодателем по всем основным вопросам, среди которых не является исключением и получение налогового вычета;
- Федерального закона №81-ФЗ от 19 мая 1995 года, который регламентирует порядок назначения различных государственных пособий гражданам, которые имеют детей;
- Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации №1012 от 23 декабря 2009 года «Об утверждении порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей».
Перечисленные нормативные акты осуществляют плотное регулирование вопросов предоставления различного рода льгот и привилегий гражданам, одиноко воспитывающим несовершеннолетних детей, в том числе порядок получения такими гражданами налоговых льгот в виде увеличенного налогового вычета.
Что означает двойной налоговый вычет для единственного родителя?
Несмотря на сравнительно небольшой размер, который имеет налоговый вычет для граждан Российской Федерации, матери-одиночке он может стать существенным подспорьем, что обусловлено, в первую очередь, тем, что сумма, на которую может быть уменьшена конкретная налоговая база, увеличивается в два раза.
Исходя из таких условий, размер налогового вычета, который может получить одинокая мать, воспитывающая несовершеннолетних детей, устанавливается следующим образом:
- если речь идет об одном ребенке, то на него сумма вычета составляет две тысячи восемьсот рублей из ежемесячного заработка женщины;
- при наличии двух детей сумма налогового вычета на каждого составит две тысячи восемьсот рублей;
- при воспитании третьего и последующего ребенка сумма налогового вычета составит уже шесть тысяч рублей;
- если мать-одиночка воспитывает ребенка-инвалида, независимо от того, о каком по порядку ребенке идет речь, на него будет оформлен налоговый вычет в размере шести тысяч рублей.
Однако использование одновременно двух и более одинаковых по своему значению вычетов одинокий родитель не имеет права, так как это будет считаться прямым нарушением действующего законодательства.
Государство предпринимает достаточно активные усилия для того, чтобы всячески поддерживать неполные семьи, в которых нет второго родителя или усыновителя по различным причинам. Именно по этой причине оно разработало большое количество различного рода льгот, направленных на поддержку должного уровня материального благосостояния людей. Одним из таких вариантов следует считать оформление налогового вычета, который предоставляется из заработной платы официально трудоустроенного сотрудника, но в двукратном размере по сравнению с людьми, воспитывающими детей в полных семьях.