Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контрольные соотношения для 6‑НДФЛ в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Периодичность проверки сальдо ЕНС следует подбирать индивидуально в зависимости от масштабов бизнеса и количества операций. Необходимый минимум – один раз в квартал, именно трехмесячный срок оговорен для направления в адрес плательщика требования об уплате налога при задолженности по ЕНС свыше 3 000 рублей (ст. 70 Закона № 263-ФЗ).
Как проверить расчет по другим контрольным соотношениям
Контрольные соотношения для сопоставления расчета и справочного приложения — это не все КС, по которым проверяют 6-НДФЛ. Вот остальные:
- доходы из поля 110 больше или равны сумме вычетов из поля 130. Если равенство не выполняется, то налоговый агент неверно отразил доходы в 110 или вычеты в 130. Проверьте все суммы, добавьте необходимые доходы или удалите лишние вычеты;
- доходы высококвалифицированных специалистов (115) не превышают общие доходы (110). Если поле 110 меньше, то вы отразили не все доходы физлиц;
- в письме № БС-4-11/1981@ указано, есть ли контрольные соотношения 140 строки и 2-НДФЛ — справки 2-НДФЛ нет, и ее больше не сверяют с расчетом. Но КС для поля 140 все же есть. По логике отчета исчисленный НДФЛ равняется такой формуле: (п. 110 — п. 130) / 100 × п. 100. Если равенства нет, то допущена ошибка в налоговой базе, вычетах или сумме подоходного налога;
- исчисленный подоходный налог в п. 140 больше или равен сумме фиксированных авансов в п. 150. Ошибка в этом КС означает, что налоговый агент провел лишнее уменьшение подоходного налога на иностранного сотрудника на патенте из суммы фиксированных авансовых платежей. Поле 150 заполняют только при наличии специального уведомления из ИФНС;
- поле 141 больше или равно сумме налога на прибыль, подлежащей зачету, из поля 155. Соотношение применяется, если выплачиваете дивиденды.
Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую
Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.
Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.
В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.
Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.
Проверяем титульный лист
Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.
Проведение выездной проверки по НДФЛ
Выездную налоговую проверку осуществляют, основываясь на требованиях НК РФ.
За одну проверку вашу компанию могут проверить как:
- Налогоплательщика;
- Плательщика сборов;
- Налогового агента.
При этом проверка может охватить три последних года деятельности вашей компании.
Но стоит отметить, что под проверку может попасть и текущий период, хотя, если судить по практике это обстоятельство используется редко.
Это легко объяснимо: текущий период проще проверять не выезжая в ваш офис, то есть посредством камеральной проверки.
Еще один факт, из-за которого проверяющий может проигнорировать текущий период – это специфика самой процедуры налогообложения.
Для части налоговых платежей итоги определяются за текущий календарный год. Получается, что до того, как начнется следующий календарный год, проверять попросту нечего.
Инспекторы ФНС проверяют:
- Сроки и полноту оплаты налогов в бюджет;
- Насколько правильно применяется налоговая ставка;
- Правильность оформления налоговых вычетов;
- Правильно ли определяется налоговая база.
Боремся с расхождениями
Если же ваши данные не совпадают с данными налоговиков, то нужно вернуть им акт сверки, указав суммы по вашим данным, то есть это будет акт с разногласиями. Ваши данные заносите в графу 4.
| Вид налога (сбора): налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет | |||||
| КБК | 18210101011011000110 | ОКАТО | 45263564000 | КПП | 771801001 |
| № строки | Сальдо расчетов | Сумма (руб.) | Отметка налогоплательщика о расхождениях (руб.) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| По налогу | |||||
| 1.1. | Задолженность | 25 000 | |||
| 1.2. | Переплата | 1700 | |||
| По пеням | |||||
| 2.1. | Задолженность | 700 | |||
| 2.2. | Переплата | 50 | |||
| По штрафам | |||||
| 3.1. | Задолженность | ||||
| 3.2. | Переплата | ||||
| Денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщика, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов | 1 500 | ||||
| Кроме того, невыясненные платежи | 1 000 |
Далее нужно выяснить причину этих расхождений. Ведь суть сверки — не только сравнить данные, но и по возможности сравнять их.
Сверка расчетов с налоговой онлайн
Согласно действующему приказу ФНС России от 13.06.2013 года NoММВ-7-6/196@, провести совместную сверку возможно дистанционно. Для того чтобы воспользоваться данной возможностью, необходимо обратиться к официальному сервису под названием «Информационное обслуживание налогоплательщиков» (ИОН).
В настоящий момент ИОН заключается в предоставлении плательщику в электронном формате такой документации по расчетам, как:
- справка о состоянии;
- акт сверки;
- перечень деклараций и бухотчетности;
- выписки операций;
- справка об уплате.
Благодаря данному сервису налогоплательщик самостоятельно формирует запрос в электронной форме, подписывает его с помощью ЭЦП и направляет в налоговую по месту учета.
Ответ плательщику сформируется в автоматическом режиме (за исключением подтверждающей справки об исполнении обязанности по уплате) и будет предоставлен на следующий за днем отправки запроса день.
Таким образом, своевременная сверка расчетов позволяет организации не только вовремя выявить ошибки, но и избежать множества неблагоприятных ситуаций. Именно поэтому крайне важно держать под контролем всю бухгалтерскую отчетность предприятия и пользоваться возможностью проведения сверки с бюджетом.
По платежам в бюджет сегодня возникает множество проблем у любого бизнеса. Связано это зачастую не только с вашими ошибками в платежах, но и отсутствием реакции налогового органа на такие ошибки. Но не только этим осложняется ситуация. Через некоторое время копитья задолженность, требования поступают в ежедневном режиме. А вместе с этим у руководителя и бухгалтера формируется странное ощущение. Вроде бы с вашей стороны все отчеты сданы вовремя, налоги оплачены, а результат отрицательный.
Для начала давайте поймем, отчего возникает такая ситуация. И почему у вас все хорошо, а налоговый орган не согласен с этим. Причин на самом деле несколько, я приведу лишь несколько из них:
- Ошибки при заполнении платежных поручений, пропуски полей заполнения, ошибочные данные в указании КБК, ОКТМО и так далее.
- У налоговой висит программа, ваши платежи попали на невыясненные.
- При вводе сведений в базу налогового органа механическое расхождение данных по вашей отчетности и платежам.
- Сведения отправлены не в тот налоговый орган (механически указан неверный код налогового органа или сменился юридический адрес организации).
- Потеря сведений от одного налогового органа к другому при передаче.
- Несвоевременное уточнение сведений и проведений платежа по корректирующей отчетности.
Во всех этих моментах нужно обязательно сверяться с налоговым органом. Причем лучше это делать сразу, когда пришло первое требование или вы сами заметили ошибку. Получить сверку сейчас не трудно через любой ваш оператор электронного документооборота: Контур, СБИС, СТЭК и т.п. Я советую через них заказывать форму «выписка операций по расчету с бюджетом», так как она отражает более полную информацию для проведения результативной сверки.
В ней бухгалтер легко увидит и начисления, которые введены в базу налогового органа и ваши платежи. А также сможет понять сальдо по пеням и недоимкам, когда именно и что спровоцировало момент расхождения ваших данных с цифрами в налоговой. Для этого никому не надо ездить в налоговую. Если у вас отсутствует электронный документооборот с налоговой, то вы можете делать письменные запросы и отправлять их Почтой России ценным письмом с описью, обязательно при этом сохраните опись и квитанцию. Так вы сможете отследить даже когда налоговая его получит. Письменный запрос является вашей гарантией при дальнейшей сверке с налоговой, их налоговый орган не может проигнорировать. Ускорить процесс получения ответа можно звонком в отдел, который курирует сверку по налогу, запрошенному в вашем письме. Все это вы делаете без визита в налоговую.
Сверку я рекомендую проводить не реже 1 раза в квартал после сдачи отчетности и проведения квартальных платежей, а по зарплатным налогам не реже одного раза в месяц, особенно, если у вас большой штат сотрудников. Тогда в текущем режиме для вас все станет прозрачно и требования исчезнут. После того как вы и ваш бухгалтер обнаружили ошибки, не забудьте, что если они вызваны механическими действиями с вашей стороны при подаче сведений или проведении платежа, то вам в письменном виде, любым ранее указанным способом нужно скорректировать сведения или уточнить реквизиты платежа. На начальном этапе отправьте письмо с уточнением. Налоговый орган обычно обрабатывает запрос в течение 10 рабочих дней. Через 10-14 дней нужно запросить новую сверку. И ваш вопрос будет закрыт.
Сверка расчетов по НДФЛ
Обратите внимание, что камеральные проверки справок 2-НДФЛ налоговым органом не проводятся. Так, в деле, рассмотренном АС Центрального округа в постановлении от 29.09.2015 № Ф10-2699/2015, у организации в ходе выездной проверки было выявлено неполное и несвоевременное перечисление в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ. Организация посчитала, что налоговики должны были установить данный факт при проведении проверки представленных справок 2-НДФЛ и направить ей требование об уплате налога. Но суд указал, что данные, содержащиеся в справках 2-НДФЛ, не содержат всех необходимых для выставления требования об уплате налога сведений. В частности, в них нет дат фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дат фактической выплаты дохода, дат и сумм частичного перечисления налога в бюджет, необходимых для определения периода просрочки налоговым агентом исполнения своей обязанности. Суд также отметил, что из анализа положений ст. 88 НК РФ не следует, что налоговый орган обязан проводить камеральные проверки справок 2-НДФЛ.
Теперь разберемся, почему в справке о состоянии расчетов по налогам инспекция показывает только уплаченную сумму налога. Эта справка формируется по данным информационных ресурсов налоговой инспекции на конкретную дату, указанную в запросе налогоплательщика или налогового агента (п. 1 Порядка заполнения формы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, утвержденного приказом ФНС России от 05.06.2015 № ММВ-7-17/227@). В графе 4 справки показывается состояние расчетов по налогу (положительное или отрицательное сальдо расчетов). Отрицательное сальдо образуется, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты налога. Если же сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений, появляется положительное сальдо. В отношении НДФЛ сумма отрицательного сальдо определяется только при неуплате денежных средств, начисленных по решению налогового органа по результатам налоговых проверок (п. 1 раздела IX Единых требований к информационному ресурсу). Следовательно, при отсутствии доначислений по результатам проверок налоговики могут указать в справке только данные об уплаченных суммах налога, поступивших в бюджет (положительное сальдо расчетов).
Внимание — новая форма акта сверки с налоговой
Акты сверки с налоговиками оформляются с 2019 года по форме, утв.
Приказом ФНС от 16.12.2016 № В статье пойдет речь о целях изменений прежней формы, о сути корректировок и о способах получения таких документов. Каждый налогоплательщик вправе реализовать свое желание и свериться с ИФНС по произведенным платежам в бюджет. С 2019 года федеральной налоговой службе переданы функции администратора страховых взносов.
По этой причине был изменен и акт сверки с налоговой. Форму дополнили, чтобы сделать пригодной для сверок и по взносам.
В документ теперь могут включаться сведения не только по налоговым платежам и соответствующим пеням и штрафам, но и аналогичная информация по взносам, вносимым в страховые фонды. Образец акта сверки с налоговой приводится на нашем сайте. А не так давно акт сверки и другие документы на зачет / возврат взносов .
Как и прежде, акт сверки с налоговой предоставляется по запросу, направляемому в ИФНС.
Несмотря на то, что документ можно составлять в произвольной форме, при его составлении следует придерживаться определенных правил оформления и последовательности изложения. Для того чтобы налогоплательщики могли сориентироваться в правилах его составления, для письменного заявления на акт сверки с налоговой образец представлен на нашем сайте.
Скачать образец запроса для письменного обращения Современные программные системы позволяют общаться с налоговиками через интернет. В том числе можно провести сверку расчетов и получить в электронном виде акт сверки по налогам и сборам.
Однако для этого организация должна обладать усиленной квалифицированной электронной подписью, которой и визируется запрос, посылаемый по ТКС в налоговую инспекцию, где организация стоит на учете.
Образец заявления на сверку расчетов с налоговой для такого случая немного отличается от того, который оформляется в письменном виде. Мы его тоже привели на нашем сайте. Скачать рекомендованную форму запроса для ТКС Рекомендуем образец заявления на сверку расчетов с налоговой, который устроил и инспекцию и компанию, сохранить как шаблон, чтобы впоследствии ускорить оформление. Специалистам службы дается на обработку документа и на подготовку ответа налогоплательщику 5 рабочих дней.
Если в запросе поставлена дата, которая должна служить точкой отсчета для сверки, то налоговики на нее и будут ориентироваться. Если такая дата не проставлена, расчеты будут сверяться на ту дату, когда оформлено заявление.
Сверка расчетов с бюджетом: как действовать налогоплательщику
Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.
НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:
- Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
- Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.
О распространенных затруднениях при составлении расчета читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
В акте сверки по дебету отражается
Резюмирует акт запись о наличии или отсутствии расхождений в расчетах. В идеале данные двух организаций должны совпадать. Но если выявляются расхождения, то осуществляется проверка первичной документации.
Так обнаруживаются неучтенные документы либо технические ошибки.
Как организация устанавливает свою задолженность в пользу? Акт сверки, что означает отображенная в нем информация?
Составляет акт сверки любая из партнерствующих организаций, пожелавшая проверить точность расчетов. При этом выявляется задолженность в пользу поставщика или покупателя либо отсутствие оной.
Документ составляется в произвольной форме в двух экземплярах. Далее оба акта направляются контрагенту. В одной форме организация-партнер указывает данные своего учета.
Вообще-то по правилам контрагенты заполняют каждый свою сторону, ведь могут быть расхождения.
Последствия камеральной проверки для юридических лиц
Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.
НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:
- Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
- Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.
О распространенных затруднениях при составлении расчета читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Сверка расчетов по НДФЛ
Обратите внимание, что камеральные проверки справок 2-НДФЛ налоговым органом не проводятся. Так, в деле, рассмотренном АС Центрального округа в постановлении от 29.09.2015 № Ф10-2699/2015, у организации в ходе выездной проверки было выявлено неполное и несвоевременное перечисление в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ. Организация посчитала, что налоговики должны были установить данный факт при проведении проверки представленных справок 2-НДФЛ и направить ей требование об уплате налога. Но суд указал, что данные, содержащиеся в справках 2-НДФЛ, не содержат всех необходимых для выставления требования об уплате налога сведений. В частности, в них нет дат фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дат фактической выплаты дохода, дат и сумм частичного перечисления налога в бюджет, необходимых для определения периода просрочки налоговым агентом исполнения своей обязанности. Суд также отметил, что из анализа положений ст. 88 НК РФ не следует, что налоговый орган обязан проводить камеральные проверки справок 2-НДФЛ.
Последствия предоставления недействительной справки о доходах
- Если документ был создан в сговоре с руководителем либо бухгалтером, то данное должностное лицо будет привлечено к уголовной ответственности. То же самое последствие ожидает и человека, который предоставил подобный документ.
- Даже если заявитель, предоставивший поддельную справку, избежит уголовного наказания, больше он не сможет взять кредит в данном банке. Дополнительно на текущий момент банковские организации обладают системой, позволяющей им в оперативном режиме обмениваться друг с другом важной информацией по заемщикам. Вследствие этого предоставление поддельной справки с большой вероятностью приведет к тому, что в будущем ни в одном банке взять кредит не удастся.
- Наконец, если заявителю удалось «провести» банк и получить кредит, то при вскрытии обманных действий есть два варианта дальнейшего развития событий. Если заемщик исправно выплачивает свои финансовые обязательства, то банк может отнестись к этому попустительски. Но имеется вероятность и того, что финансовое учреждение расторгнет кредитный договор.
КРСБ налогоплательщика
Актуально на: 17 марта 2017 г.
Частый вопрос на форумах в Интернете – что такое КРСБ в налоговой инспекции? КРСБ расшифровывается как карточка расчетов с бюджетом. Соответственно, КРСБ налогоплательщика – это информационный ресурс, который ведут налоговые органы по каждому налогоплательщику (п. 2 разд.I Единых требований к порядку формирования информационного ресурса, утв. Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, далее – Единые требования). Причем КРСБ открывают отдельно по каждому налогу, уплачиваемому налогоплательщиком: по каждому КБК, закрепленному за налоговиками, и коду ОКТМО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства (п. 2 разд. II Единых требований). А если по одному налогу организация (или ИП) выступает одновременно и налогоплательщиком, и налоговым агентом, то ей также заведут две самостоятельные КРСБ с разными статусами организации (п. 2 разд.I Единых требований).
Открываются КРСБ при регистрации организаций или физических лиц в ИФНС либо при передаче сведений о них из другого налогового органа, к примеру, в случае переезда (п. 1 разд. II Единых требований).
Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией
При этом крайне важно указать, что документ подписан с разногласиями, оставив соответствующую подпись. После выявления всех расхождений и подписания акта руководством компании копии данного документа, заверенные подписью директора и печатью компании, направляются в ИФНС посредством личного визита или отправки письма. Подписанный без расхождений документ подкалывается инспектором в дело компании, на этом шаге процедуры будет считаться завершенной.
При получении документа, подписанного с разногласиями, сотрудник налоговой сверяет полученные данные и устраняет выявленные несоответствия. Важно! На устранение ошибок налоговой дается не более пяти дней, после чего инспектору предстоит сформировать и направить предприятию обновленный акт с приложением второго раздела.
После внесения соответствующих корректировок в базу инспектор должен сформировать новый акт сверки на актуальную дату, и в течение последующих трех дней передать два экземпляра документа налогоплательщику.
«Сверьте показатели по 7-НДФЛ» — и другие необычные требования налоговой
Последние годы налоговая инспекция все больше ужесточает контроль за уплатой налогов. Кроме того, после передачи в это ведомство страховых взносов подобный контроль коснулся и их. Евгения Дубкова, ведущий эксперт департамента малого и среднего бизнеса компании «Моё дело», рассказывает о том, что одной из мер такого контроля выступают требования налоговой инспекции, в том числе формируемые в автоматическом режиме
Требования от налоговой инспекции можно условно поделить на два типа:
- требование о недоимке. Когда налоговая инспекция выявила неуплату (неполную уплату) налогов (взносов);
- требование (уведомление) о представлении пояснений.