Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Начинающему ИП: какими документами нужно оформлять хозяйственные операции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
ККТ как основное средство
Если касса ставится на учет как ОС, то в затраты включаются все фактические расходы организации (без НДС) на приобретение аппарата:
- стоимость ККТ, ФН и кода активации ОФД;
- затраты на доставку и установку;
- стоимость услуг по вводу в эксплуатацию.
ККТ может быть отнесена к основным средствам при соблюдении следующих условий:
- не предназначена для дальнейшей перепродажи;
- использоваться будет не менее 12 месяцев;
- экономическая выгода (доход) от применения ККТ.
- стоимость расходов на все оборудование свыше 40 000 рублей.
Учет ККТ в бух. учете: затраты и поступление средств
Выше мы рассказали о всех основных проводках, связанных с покупкой оборудования для автоматизации предпринимательской деятельности. Сейчас на примере кассы, находящейся в составе ОС, более подробно разберемся, как нужно указывать каждую предполагаемую трату:
- Стоимость купленного аппарата — Дт-08, Кт-60.
- ПО и расходы на его наладку — Дт-08, Кт-60. В этом случае предприниматель тратит средства, чтобы привести кассовое оборудование в состояние, подходящее для применения.
- Сканер QR-кодов, весы и иная периферийная техника, покупаемая отдельно от основного устройства — Дт-10, Кт-60. Невозможно включить в состав ОС, потому как их можно применять совместно с другим оборудованием.
- Начисление амортизации — Дт-20, 25, 26, 44, Кт-02. Данный вариант учитывается ежемесячно (с последующего после начала применения кассы).
ККТ считается 4-й группой амортизируемого имущества. Его срок полезного действия составляет от 5 до 7 лет. Период амортизации необходимо устанавливать в данном диапазоне.
В статье уже упоминалась возможное временное различие в ситуациях, когда в бух. учете аппарат проводится в качестве ОС, а в налоговом — как МПЗ. Другой метод решить эту проблему — дополнительные проводки:
- После ввода в эксплуатацию кассового оборудование, в бухгалтерской отчетности делается проводка, отражающая ОНО (отложенное налоговое обязательство) — Дт-68, Кт-77.
- Со следующего месяца происходит начисление амортизации. Например, Дт-25, Кт-02, это может вызвать временную разницу.
- Из-за того, что ранее уже было сформировано ОНО, с этого же месяца можно будет начинать его погашение — Дт-77, Кт-68.
Как вести кассовый учет при онлайн-кассе?
Ведение кассового учета входит в обязанности каждой организации, где есть движение наличных денег. Касса — это традиционно сложный участок бухучета. Чтобы минимизировать риск ошибок, связанных с неправильным применением техники и учетом кассовых операций, необходима работа профессионалов высокого уровня.
При постановке учета, налогоплательщику следует руководствоваться правилами ведения документации по операционной кассе (указание Банка России № 3210-У от 11.03.2014). Организации по-прежнему обязаны вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные ордера, ежедневно производить оприходование выручки в кассу компании.
Работа с наличными деньгами очень ответственна и серьезна. Проведя аудит более чем 500 компаний, эксперты 1С-WiseAdvice отмечают, что вероятность ошибок на этом участке бухгалтерии очень высока. Регулярная внутренняя проверка полноты и правильности отражения кассовых операций значительно уменьшает риск доначислений и штрафов в случае проведения мероприятий налогового контроля.
Какие операции проводить по онлайн кассе обязательно?
Фискальный накопитель сохраняет информацию обо всех операциях, проводимых через кассу. Далее сведения через оператора фискальных данных передаются в инспекцию и используются при контроле налогоплательщиков.
Чтобы избежать ошибок в учете, необходимо понимать, какие операции обязательно проводить по онлайн-кассе, а при каких ККТ не используется.
Использование электронной кассы обязательно
- Прием денег от покупателей и клиентов.
- Продажа лотерейных билетов или ставок при азартных играх, а также выплата выигрышей по ним.
- Возврат денег покупателю или выдача денег за товар (например, при оплате сбора вторсырья или металлолома).
- В случае оплаты банковской картой услуг или товара на сайте компании или через терминал.
Применять электронную кассу не нужно
Есть только один случай, когда при получении безналичных денег от покупателей не надо пробивать чек — покупатель оплатил наличными через терминал.
Применять онлайн-кассу не надо, если выдача наличных произведена по следующим причинам:
- Работнику выдана заработная плата или материальная помощь.
- Деньги выданы под отчет.
- Деньги выданы физическому лицу в оплату услуг, оказанных по гражданско-правовому договору.
ККМ и бухгалтерия предприятия
На данный момент законодательство дает предпринимателям возможность вносить устройство в состав материально-производственных запасов или же включать его в основные средства. Иногда понять, в какую группу можно отнести оборудование, достаточно сложно.
Отдельно необходимо будет разобраться и со всеми категориями ценовых предложений. Закон говорит о том, что ККМ может быть поставлена на учет в отдел бухгалтерии в качестве ОС (основное средство), только в случае, если она соответствует следующим критериям:
-
Устройство применяется для проведения работ или оказания услуг, а также имеет возможность помогать в ведении управленческой деятельности компании.
-
Устройство будет работать на предприятии более одного года.
-
Техника покупается не для перепродажи, и компания не получит прибыль.
-
Устройство дает возможность принести выгоду в будущем – оно может быть сдано в аренду или перепродано.
Учет ККМ в бухгалтерии
Как было сказано выше, владельцы бизнеса вправе учитывать технику в составе МПЗ или относить ее к ОС. Но как разобраться, к какой именно группе принадлежит ваше оборудование? Сначала рассмотрим схему, на которой указана установленная законом пороговая стоимость приобретенной техники.
Учет ККТ в бух. учете: затраты и поступление средств
Выше мы рассказали о всех основных проводках, связанных с покупкой оборудования для автоматизации предпринимательской деятельности. Сейчас на примере кассы, находящейся в составе ОС, более подробно разберемся, как нужно указывать каждую предполагаемую трату:
- Стоимость купленного аппарата — Дт-08, Кт-60.
- ПО и расходы на его наладку — Дт-08, Кт-60. В этом случае предприниматель тратит средства, чтобы привести кассовое оборудование в состояние, подходящее для применения.
- Сканер QR-кодов, весы и иная периферийная техника, покупаемая отдельно от основного устройства — Дт-10, Кт-60. Невозможно включить в состав ОС, потому как их можно применять совместно с другим оборудованием.
- Начисление амортизации — Дт-20, 25, 26, 44, Кт-02. Данный вариант учитывается ежемесячно (с последующего после начала применения кассы).
ККТ считается 4-й группой амортизируемого имущества. Его срок полезного действия составляет от 5 до 7 лет. Период амортизации необходимо устанавливать в данном диапазоне.
В статье уже упоминалась возможное временное различие в ситуациях, когда в бух. учете аппарат проводится в качестве ОС, а в налоговом — как МПЗ. Другой метод решить эту проблему — дополнительные проводки:
- После ввода в эксплуатацию кассового оборудование, в бухгалтерской отчетности делается проводка, отражающая ОНО (отложенное налоговое обязательство) — Дт-68, Кт-77.
- Со следующего месяца происходит начисление амортизации. Например, Дт-25, Кт-02, это может вызвать временную разницу.
- Из-за того, что ранее уже было сформировано ОНО, с этого же месяца можно будет начинать его погашение — Дт-77, Кт-68.
Учет ККТ в составе материальных запасов
Помимо включения оборудования в состав основных средств, многие компании оприходуют технику на 10 счет в составе МПЗ и сразу списывают стоимость вводом в эксплуатацию на соответствующие счета затрат. В данном случае информация о фискальном накопителе и ККТ может учитываться на забалансовом счете или проверяться при детальном аналитическом учете сч. 10.
- Дт 10 Кт 60 – 27118,64 руб. – оприходование товаров от поставщика.
- Дт 19 Кт 60 – 4881,36 руб. – учтен НДС.
- Дт 44 Кт 60 – 12 711,86 руб. – издержки на вызов специалистов отнесены в затраты на продажу.
- Дт 19 Кт 60 – 2288,14 руб. – учет налога.
- Дт 68 Кт 19 – 7169,50 руб. – НДС принят к вычету.
- Дт 44 Кт 10 – 27 118,64 руб. – кассовый аппарат введен в эксплуатацию.
Какой фискальный накопитель будет нужен
В соответствии с ФЗ всем индивидуальным предпринимателям, как субъектам, которые относятся к малому бизнесу, установили обязанность использовать ФН. Кроме того, у него должен быть «удлиненный» срок действия ключа — не менее 3 лет при стандартном размере в 13 месяцев.
Если же ИП поставит на свою онлайн-ККТ накопитель с обычным действием, то налоговая служба может расценить это как зафиксированное административное правонарушение в соответствии с кодексом. Иногда это позволяют исправить и не штрафуют, но предписывают заменить технику. Поэтому мы советуем сразу приобрести то, что следует по закону.
Вместе с ИП, ООО и фирмами такие ФН придется применять всем, кто выбрал любую из систем:
- ЕНВД (если выполняют любой из видов деятельности, прописанных в 346 статье НК) — единый налог на вмененный доход;
- ПСН — патентная система налогообложения;
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
Но из этого правила есть 3 исключения. Пользоваться техникой со стандартным (13 месяцев) сроком можно тем, кто:
- выполняет обязанности сезонно;
- онлайн-касса исключительно автономная;
- пытается совмещать спецрежим с ОСНО.
Все, кто торгует подакцизными продуктами, должен покупать ФН с обычным действием, для них предусмотрены определенные модели, через которые им можно трудиться.
Таблица отсрочки по онлайн-кассам
|
Каким ИП можно не торопиться с обновлениями (без наемного персонала) |
До какого срока действует |
|
Реализующим товары собственного производства |
До 1 июля 2021 года |
|
Выполняющим услуги |
|
|
Предлагающим работы |
Самым простым вариантом оприходования кассовых аппаратов считается включение в состав материально-производственных запасов. В законодательных актах с 2016 года появилась информация о том, что имущество организации можно признать основным средством, если его стоимость превышает 100 тысяч рублей. Современные онлайн-кассы, функционал которых соответствует всем условиям 54-ФЗ, как правило стоят намного дешевле.
При оприходовании устройства средства, затраченные на покупку контрольно-кассового оборудования, относят к расходам текущего периода по мере того, как онлайн-касса будет вводиться в эксплуатацию.
Бухгалтер без труда может поставить кассовый аппарат на учет в организации, поскольку для этого используются стандартные проводки:
- Д/т 10 К/т 60 – учтена сумму приобретенного актива (ККТ);
- Д/т 68 К/т 19 – зачтен НДС;
- Д/т 19 К/ 60 – отражен «входной» НДС;
- Д/т 60 К/т 51 – осуществлены расчёты с поставщиком;
- Д/т 44 К/т 10 – онлайн-касса введена в работу.
Чтобы в дальнейшем можно было быстро и удобно находить кассовую технику в составе запасов, можно использовать забалансовые счета. Также бухгалтер может создать для каждой онлайн-кассы карточку забалансового счета.
Учет кассового оборудования в составе основных средств
Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:
- предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
- срок полезного использования более года;
- применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
- критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.
[attention type=green]Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.[/attention]
Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:
- стоимость кассы;
- затраты на информационные и консультационные услуги;
- стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.
В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:
- Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
- Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
- Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.
Аренда кассы в бухгалтерском учёте
При аренде ККТ в расходы входит стоимость оборудования и услуг, предусмотренных договором с арендодателем. В этом случае ККТ нужно учитывать на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства», указав стоимость расходов из договора аренды. В бухучёте затраты необходимо отражать в расходах по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Важно учесть, что фискальный накопитель, который необходимо установить в кассу, арендовать нельзя, поскольку он принадлежит не арендатору, а владельцу кассы. Услуги ОФД тоже оплачиваются отдельно, а дополнительное оборудование (к примеру, модуль ЕГАИС или сканер штрихкодов) нужно докупать.
В связи с поправками в ст. 21 и 30 Закона № 402-ФЗ, а также с учётом п. 7.1 ФСБУ 1/2008 на 01.01.2018 отсутствует российский стандарт по аренде. Поэтому должны применяться положения МСФО, в частности IFRS 16, который вступил в силу с 01.01.2019, либо ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды», который содержит норму о досрочном его применении как с 2018, так и с 2019 года. Почему это нужно знать? В данной ситуации предлагаются дополнительные основания для упрощённого учёта аренды в 2019 году. Так, международный стандарт и ФСБУ 25/2018 позволяют не признавать право пользования активом или актив в аренде, а также продисконтированные арендные обязательства, если речь идёт об аренде малоценных активов стоимостью не более 300 тыс. рублей. При аренде кассы арендатор должен оценивать её стоимость вне зависимости от возраста актива на момент предоставления его в аренду.
В данном случае, если у арендуемой кассы низкая стоимость, в учёте у арендатора формируются обычные записи по признанию в расходах платы за услугу по аренде.
В налоговом учёте расходы на аренду ККТ признаются как обычно.