Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата по счет фактуре или товарной накладной». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет-фактура в России — налоговый документ установленного образца, который обязан оформлять продавец или подрядчик. На основании полученных счетов-фактур в компании формируется «Книга покупок», а на основании выданных — «Книга продаж». Согласно НК РФ предоставлять покупателям счет-фактуру обязаны только налогоплательщики НДС. Компании, которые находятся на УСН, не являются плательщиками данного налога и составлять счета-фактуры не должны.
Счет-фактура содержит данные о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС. Этот перечень обязателен и закреплен в НК РФ. Счет-фактура должна также содержать в себе информацию о номере и дате выписки счета, при необходимости — сумме акциза, стране происхождения товара, номере таможенной декларации.
В России назначением счета-фактуры является налоговый учет НДС. На продавца он возлагает обязанность перечислить в бюджет НДС, для покупателя служит основанием для предъявления НДС к вычету.
Для чего необходима товарная накладная?
Форма товарной накладной (ТОРГ-12) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту торговых операций».
Товарная накладная ТОРГ-12 служит для передачи товарно-материальных ценностей, услуг, работ. Посредством данного документа продавец подтверждает продажу и передачу товара, а покупатель, получив и подписав экземпляр товарной накладной, подтверждает приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг и оприходует приобретённый товар.
В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» субъекты предпринимательства имеют право:
- самостоятельно разрабатывать формы первичных учётных документов;
- вносить требуемые изменения и исправления в уже составленном первичном учётном документе. При этом изменения должны быть с указанием даты исправления, подписями лиц, составивши документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
При оформлении товарной накладной необходимо отразить проводки по реализации:
| Дебет | Кредит | Разъяснение |
| 62.1 | 90.1 | Реализация продукции или товаров, работ, услуг покупателю |
| 90.2 | 41, 43 | Себестоимость реализованной продукции или товаров, работ, услуг |
Чем отличается счёт-фактура от товарной накладной?
Отличие счета-фактуры от товарной накладной заключается в следующем:
| Критерии | Товарная накладная | Счет-фактура |
| Объект учёта | Товарно-материальные ценности | НДС |
| Срок оформления и передачи документа покупателю | В момент отгрузки | В течение 5 дней после отгрузки |
Информация, содержащаяся в данных документах, по своей сути дублируется.
Товарную накладную по форме ТОРГ-12 используют при реализации товарно-материальных ценностей. Однако с 2013 года требование использовать только унифицированные формы документов отменено. Организациям позволено составлять свои собственные бланки документов (за редким исключением). Главное условие – наличие обязательных реквизитов в таком документе и закрепление его в учетной политике фирмы.
Товарную накладную относят к первичным документам бухучета, на основании которых делают записи о фактах хозяйственной деятельности на счетах бухучета.
Перечень обязательных реквизитов для бухгалтерской первички закреплен в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Железнодорожные перевозки
С того момента, когда станцией принят груз для отправки, договор перевозки считают заключенным. Оригинал накладной у отправителя изымается и направляется вместе с грузом по пути следования. У отправителя остается дубликат, по которому он получает груз в месте назначения. Если утерян дубликат накладной, груз выдается в месте назначения только после истечения нормативного срока и публикации в средствах массовой информации о том, что документ утерян. Всю вышеизложенную информацию содержат следующие официальные документы: общий устав российских железных дорог, торговый устав и устав торгового судопроизводства. Накладная на товар является также и расчетным документом, поскольку в соответствующей графе документа содержится информация о выплаченных провозных платежах. Отслеживание груза по накладной – процесс довольно простой.
Чем отличается счёт-фактура от товарной накладной?
Отличие счета-фактуры от товарной накладной заключается в следующем:
| Критерии | Товарная накладная | Счет-фактура |
| Объект учёта | Товарно-материальные ценности | НДС |
| Срок оформления и передачи документа покупателю | В момент отгрузки | В течение 5 дней после отгрузки |
Информация, содержащаяся в данных документах, по своей сути дублируется.
Оформляем реализацию: как выписываются счета-фактуры и накладные
Каждый факт хозяйственной деятельности сопровождается оформлением первичных документов. На их основании бухгалтер фиксирует совершившуюся операцию в учете. Не исключение и операции по реализации продукции, работ, услуг и пр. В ходе указанной операции продавец должен выписать первичный документ (например, товарную накладную), на основании которого товар, работа, услуга передается (или право собственности переходит) покупателю. Если продавец уплачивает НДС, то в общих случаях он выставляет в адрес покупателя и счет-фактуру. Но сделать это он может не в момент передачи актива или права собственности на него, а в течение пяти дней после отгрузки.
Таким образом, накладная и счет-фактура — единый комплект документов по реализации товаров, однако предназначены они для того, чтобы учитывать различные объекты. Чтобы понять разницу между накладной и счетом-фактурой, рассмотрим каждый документ по отдельности.
Для чего служит товарная накладная
Товарная накладная по форме ТОРГ-12 — это один из видов первичных документов, на основании которых происходит передача, например, товаров, приобретенных для перепродажи, или продукции собственного производства покупателю. То есть накладная нужна для учета товарно-материальных ценностей.
Форма и указания по заполнению товарной накладной утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Однако по закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ экономические субъекты имеют право:
- разрабатывать собственные бланки первичной документации с сохранением необходимых реквизитов;
- дополнять унифицированные формы существенными для себя реквизитами.
Одновременно с выпиской товарной накладной в бухгалтерском учете формируются проводки по реализации:
- Дт 62.1 Кт 90.1 — отражен факт реализации продукции или товаров покупателю;
- Дт 90.2 Кт 41, 43 — себестоимость реализованных товаров или продукции.
Покупатель на основании товарной накладной отразит в своем учете поступление материальных ценностей проводкой Дт 10, 15, 41… Кт 60.1.
Единый документ счет-фактура и накладная: образец
Актуально на: 28 сентября 2017 г.
Для того, чтобы покупатель смог принять к вычету НДС, предъявленный продавцом, ему необходимо иметь счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ). Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен ст.169 НК РФ. При этом ни НК РФ, ни Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 не запрещают вводить в форму счета-фактуры дополнительные реквизиты (Письмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17). Учитывая, что с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичной учетной документации (к примеру, накладной по форме ТОРГ-12) не является обязательным, ФНС разработала на основе формы счета-фактуры форму универсального передаточного документа (УПД), которая может одновременно выполнять функцию счета-фактуры и первичного учетного документа, заменяющего собой унифицированный бланк (Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Эта форма носит лишь рекомендательный характер и может использоваться организациями и ИП либо как документ, объединяющий в себе и счет-фактуру, и передаточный документ, либо только как передаточный документ. О форме УПД и некоторых вопросах его применения мы расскажем в нашей консультации, а также приведем пример заполнения этой формы.
Когда необходим каждый из этих документов?
Счёт на оплату выписывают в том случае, когда хотят уведомить покупателя, что организация, которая занимается реализацией товаров, продукции или оказанием всевозможных услуг надеется на получение денежных средств от покупателя. Этот документ выписывается на основании договоров, актов выполненных работ или товарных накладных. Счёт – это документ внешнего документооборота, ведь в нём содержится информация о продавце, но для покупателя.
Счёт-фактура нужна, когда продавец или подрядчик хочет проинформировать покупателя насчёт своих реквизитов. Этот документ применяется при налоговом учёте НДС. Он оформляется контрагентом лишь в том случае, когда на него, согласно российскому Налоговому кодексу, возложено обязательство по оплате НДС в бюджет.
Важно! Если подрядчик или поставщик выписал счёт-фактуру, то он освидетельствовал не только факт выполнения работы или отгрузки товара, продукции, но и зачёт самого НДС. Все реквизиты по этому документу закреплены в Налоговом кодексе РФ N 117-ФЗ.
Товарная накладная – выписывается, когда продавцу необходимо передать покупателю продукцию или всевозможные товары. В товарной накладной обязательно указывается полное и максимально точное наименование товара, а также собственной продукции, цена за единицу, НДС, если он есть и общая стоимость товара.
Документ оформляется на основании точных реквизитов как продавца, так и покупателя. На практике применяются товарные накладные по законодательно установленной форме ТОРГ-12. Бухгалтера их заполняют? подписывают, а также скрепляют печатью и подписью руководителя.
Подробнее о том, что такое и для чего нужны товарная накладная и счет-фактура, читайте тут.
При совершении сделки по отпуску ТМЦ, требуется заполнить существенные данные товарной накладной:
- номер и дата составления;
- наименования грузополучателя / грузоотправителя и их реквизиты;
- основание отпуска товаров (договор, счет и т.д.);
- перечень отпускаемых номенклатурных позиций с указанием количества (+ ед. измерения) и суммы — обычно делается в виде табличной части;
- ФИО, должности и подписи лиц, которые разрешили отпуск товара, отпустили его со склада и получили со стороны покупателя;
- печати сторон (если стороны используют печати).
По факту отгрузки ТМЦ, в случае налогоплательщика НДС, требуется по данной сделке выставить счет-фактуру. Необходимо его выписать в течение 5 календарных дней, либо же в день отгрузки товара.
- Скачать бланк товарной накладной
- Скачать образец товарной накладной
Счет-фактура должен соответствовать унифицированной форме и заполнена согласно установленных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 правил, во избежание непринятия исчисленного НДС к вычету.
К существенным данным относятся:
- Номер и дата составления.
- Наименование продавца/покупателя и их реквизиты.
- Наименования грузополучателя / грузоотправителя и их реквизиты.
- Данные платежно-расчетного документа.
- Основание отпуска товаров (договор, счет и т.д.).
- Перечень отпускаемых номенклатурных позиций с указанием количества (+ ед. измерения) и суммы — обычно делается в виде табличной части.
- Единицы измерения.
- Коэффициент пересчета по определенной единице измерения.
- Стоимость товаров в установленной валюте без НДС.
- Сумма за вычетом НДС, в строке без скидки.
- Размер скидки.
- Суммы в графе НДС и с НДС с учетом скидки.
- Отдельно сумма НДС.
- ФИО руководителя и главного бухгалтера, либо уполномоченных лиц, с указанием правоустанавливающих данных.
- Скачать бланк счет-фактуры
- Скачать образец счет-фактуры
Про заполнение счета, счет-фактуры и накладной на нашем сайте есть отдельный материал.
Определение товарной накладной
Товарная накладная является первичным бухгалтерским документом, служащим для подтверждения факта передачи права собственности на товар или любую другую материальную ценность от продавца (поставщика) к покупателю.
Документ оформляется в двух экземплярах и содержит в себе следующие данные:
- Полное название предприятия.
- Наименование и цену товара.
- Количество предоставленных товарно-материальных ценностей и их общую стоимость, включая НДС.
- Реквизиты обеих сторон (поставщика и покупателя).
- Подписи передающей и принимающей сторон.
- Печать организации.
- Номер и дату составления документа.
Счет оформляется для предварительного соглашение о переводе указанных в нем денежных средств за услугу или товар. Счет выставляется как при наличии договора, так и без. Направляется покупателю с помощью электронной почты или передается лично в руки.
Типового бланка счета на данный момент не существует
, а предшествующий бланк по форме №868 устарел. Поэтому предприятия самостоятельно осуществляют их разработку.
Счет должен содержать следующие реквизиты
:
- Информацию о банковском счете поставщика, на который должна поступить оплата.
- Наименование предприятия или ИП, осуществляющего поставку, и юридический адрес.
- Дата и № счета.
- Основная информация о договоре, послужившим основанием к выставлению счета.
- Наименование оказанных услуг или поставленного товара, стоимость товарной единицы и общая сумма.
- Сумма НДС.
- Подписи ответственных сторон.
Поставщик оформляет два счета на оплату
:
- Для покупателя в целях оплаты.
- Для бухгалтерии собственной организации.
Оформлением счета может заниматься как бухгалтер, так и иное уполномоченное лицо, назначенное руководством. Ставится печать, подписывается главным бухгалтером и руководителем.
Срок хранения в архиве данного документа, выставленного покупателем – пять лет
.
Счет-фактура – важный документ для покупателя
(уплачивающего НДС), предоставляющий возможность получения вычета по этому налогу. Счет-фактура:
- не является первичным документом;
- не подтверждает факт передачи товаров;
- не подтверждает факт оказания услуг.
Вышеперечисленное следует из ФЗ «О бухгалтерском учете» , НК РФ.
Правила заполнения и оформления счет-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ .
Счет-фактура на продажу должен содержать следующие реквизиты
:
- дата и № счета документа;
- реквизиты обоих сторон-участников сделки: ИНН, место расположения, наименование;
- пункт доставки или отгрузки товара;
- уникальный признак государственного контракта или договора (если таковой имеется);
- наименование оказанных услуг или поставленного товара, стоимость товарной единицы и общая сумма;
- сумма НДС;
- № грузовой таможенной декларации и страна производитель;
- код вида товара по единой Товарной номенклатуре Евразийского экономического союза;
- подписи ответственных сторон.
Какие данные вносятся в счет?
Данный документ представляет собой таблицу, в которой указана конкретная услуга или наименование товара, единица измерения, количество и цена за единицу товара. В конце указывается общая сумма. Также в счете обязательно должны быть указаны реквизиты исполнителя услуг куда заказчик должен перечислить деньги.
Счет–фактуру выписывает продавец или исполнитель уже по окончании выполненных работ или оказанных услуг. Предъявление этого документа является обязательным в том случае, если предприятие возмещает НДС (сумма должна быть указана в документе), т.е. находится на общей системе обложения налогом. В других ситуациях счет–фактура обычно не требуется. Если же наличие данного документа является обязательным, он должен быть оформлен в тот же период, когда была произведена сделка (оказана услуга, подтвержденная актом выполненных работ или приобретен товар, о чем свидетельствует наличие товарной накладной).
Фактически и счет и счет–фактуру бухгалтер выписывает как при оказании каких–либо услуг, так и при совершении договора купли–продажи. Разница лишь в назначении этих документов. Счет нужен покупателю для того, чтобы оплатить оказанные услуги, которые зафиксированы в договоре. Именно для этого в счете указываются реквизиты для перечисления нужной суммы денежных средств и услуги или товар, за которые данная сумма будет произведена.
Счет–фактура нужна для того, чтобы произведенная операция было отражена в налоговом учете, т.е. должен быть зафиксирован НДС по выполненной услуге или товару, которые планируется выполнить по указанной сделке.
Как правило, на счете стоит печать поставщика услуг (обязательно), тогда как в счете–фактуре ее нет. Еще одно различие между этими документами в том, что счет–фактуру необходимо передавать в налоговую инспекцию, так как этот документ является бланком строгой отчетности, счет же данной функции не имеет.
Счет-фактура (СФ) — документ, который удостоверяет отгрузку товаров по факту, либо же оказание услуг, а также их стоимость. В соответствии с пп. 6,7 ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ , СФ не является первичным бухгалтерским документом.
Для чего нужен СФ? Счет-фактуру выставляют продавцы или исполнители покупателю, или заказчику, после того как покупатель принимает товар или услугу.
Внимание!
Единственное назначение счет-фактуры — это учет налога на добавочную стоимость. В следствие этого, этот документ является налоговым и имеет строго установленный образец.
Накладная является первичным документом, который составляется в 2-х экземплярах и служит доказательством передачи и основанием для списания (принятия на учет) товара. Накладная должна содержать подпись и печать продавца и покупателя. Она составляется в двух экземплярах, один из них остается у поставщика, второй — у получателя.
Госкомстатом утверждена унифицированная форма товарной накладной (форма № ТОРГ-12), но организация может применять свою форму.
Накладная должна содержать следующие реквизиты: наименование, номер и дату документа, наименование организации-поставщика; наименование товара, его количество и стоимость; должности ответственных лиц, их подписи и печати. Если бланк накладной не соответствует форме Торг-12, она также может быть принята к учету организацией-покупателем.
При участии в торговых операциях сторонней транспортной компании эксперты рекомендуют отказаться от формы Торг-12 и использовать другой документ — товарно-транспортную накладную (ТТН).
Бухгалтерские тонкости: чем отличается счет на оплату от счет-фактуры?
Кроме того, в счете прописываются реквизиты, согласно которым необходимо перечислить денежные средства на счет исполнителя.
Счет-фактура выписывается продавцом (исполнителем) при выполнении каких-либо работ или оказании услуг, а также при продаже продукции и иных товаров. Этот документ является обязательным только в том случае, если организация находится на общей системе налогообложения, при которой уплачивается и возмещается налог на добавленную стоимость, а также он обязательно указывается в документах. При иных режимах налогообложения счет-фактура не требуется, поскольку его наличие не носит обязательного характера. Если выставление счетов-фактур носит неукоснительный образ действий, то они должны оформляться именно в то время, когда совершился договор, то есть когда был получен товар с товарной накладной или когда была оказана услуга, оформленная актом выполненных работ или оказанных услуг.
Таким образом, выходит, что счет и счет-фактура выписываются бухгалтером в одном и том же случае – при совершении сделки по купле-продаже товаров либо при оказании каких-нибудь услуг. Но назначение двух этих документов абсолютно разное, поскольку счет необходим покупателю для оплаты суммы, указанной в договоре, для чего в нем указываются все необходимые реквизиты для перечисления денежных средств и позиции, за которые будет производиться оплата. Счет-фактура необходим для отражения операции в налоговом учете, поскольку основное его назначение – отразить НДС по тем товарам или услугам, которые планируется передать или оказать по договору.