Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заявление о прекращении патента ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Стоимость патента, как известно, от дохода не зависит. Поэтому, если индивидуальный предприниматель прекращает работу в то время, как патент еще действует, он вправе рассчитывать на перерасчёт — об этом указано в ст. 346.51 Налогового кодекса России.
Патентная система налогообложения применяется часто, на ней работают мастерские по ремонту обуви и техники, пошиву одежды, парикмахерские и косметические кабинеты, фотоателье, ветеринарные клиники и др. Для малого бизнеса ПСН выгоден:
- Оплата патента заменяет сразу несколько налогов (имущественный, НДС, НДФЛ);
- На какое время приобретать патент, ИП выбирает сам. Максимальный срок — 12 месяцев;
- За сотрудников можно вносить пониженные страховые взносы;
- Не надо вести бухгалтерский учет и оформлять декларации.
Пошаговая инструкция по закрытию ИП на патенте несильно отличается от порядка ликвидации бизнеса на любом другом налоговом режиме. Разница будет лишь в порядке уплаты налога. Вот, как надо действовать:
- Подготовьтесь к ликвидации, прежде чем подавать документы в налоговую. Увольте сотрудников и рассчитайтесь с ними, заполните и подайте отчетность в Пенсионный фонд РФ, заплатите за себя страховые взносы, направьте отчет о закрытии фискального накопителя кассы, закройте банковский счет для бизнеса, выплатите все долги контрагентам и заплатите налоги. Патент оплачивается так:
- Единоразовым внесением всей стоимости патента в срок до окончания его действия — если патент оформлен меньше, чем на полгода;
- Путем осуществления двух платежей при получении патента на срок от 6 — до 12 месяцев. Первое поступление должно пройти в 90 дней со дня начала действия разрешения, второе — до конца работы на патенте.
Последствия досрочного закрытия патента
Если бизнес перестал быть прибыльным, не стоит сразу же закрывать патент. Ведь преждевременный отказ ИП от применения ПСН влечет за собой определенные последствия.
Так, после снятия с ПСН снова заниматься такой же предпринимательской деятельностью на патенте можно будет не ранее 1 января следующего года. Ранее, по закону, у ИП нет права так действовать.
Кроме того, по общему правилу, будучи на патентной системе налогообложения, ИП вправе перейти на второй спецрежим — на упрощенную систему (УСН) или на ЕСХН (п. 6 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина № 03-11-12/15087 от 12 марта 2018 г., № 03-11-11/114302 от 25 декабря 2020 г.). Ведь предпринимателю никто не запрещает совмещать упрощенку (ЕСХН) с ПСН. Так, одна предпринимательская деятельность может вестись на УСН (ЕСХН), а другая — на ПСН.
Так вот, если ранее ИП был на патенте и на УСН (ЕСХН), то при снятии с учета на ПСН, то он автоматом переводится на упрощенку или на ЕСХН соответственно. Во всех иных случаях ИП автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО). Причем количество налогов и объем фин. отчетности на ОСНО намного больше, чем на ЕСХН или на упрощенке.
Как изменится налоговый период для патента в 2021 году
Неоднозначное нововведение – изменение налогового периода по патенту.
В 2021 году налоговым периодом для патента будет месяц, но лишь в случае, когда патент выдан на год (ст. 346.49 НК РФ в редакции закона № 373-ФЗ).
Это правило введено в первую очередь для тех ИП, которые будут переходить на патент с «вмененки». Эти предприниматели не привыкли к ограничениям для патента и могут нарушить, например, лимит по выручке, в середине или в конце года.
По действующим в 2021 году правилам такому ИП пришлось бы заплатить налоги, исходя из УСН или ОСНО, с начала года. А в 2021 году он начнет применять новый режим с начала того месяца, когда лимит был превышен (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Однако от этих изменений пострадают предприниматели-новички, которые захотят в 2021 году начать использовать «налоговые каникулы» – нулевую ставку по патенту, предусмотренную для отдельных видов деятельности (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
Дело в том, что «каникулы» при патенте можно использовать в течение двух налоговых периодов подряд в рамках двух календарных лет.
Если ИП купит патент на весь 2021 год, то формально два налоговых периода – это будут январь и февраль, а с марта он уже не сможет использовать «каникулы».
Предприниматель может купить патент с начала 2021 года на 11 месяцев, тогда это ограничение не будет действовать. Но в этом случае ему придется сразу купить второй патент на декабрь, так как срок действия патента не может выходить за рамки года. Получится, что второй год для льготы «пропадет».
На сегодня (декабрь 2021 года) самый выгодный вариант для начинающего ИП, который хочет использовать «каникулы» в 2021 году – начать работу и взять первый патент не с начала 2021 года, а, например, с 1 февраля по 31 декабря.
Принудительный отказ от патента
Отказаться от патента для индивидуального предпринимателя придется в случае превышения суммы годового дохода, установленной в размере 60 млн рублей, а также при найме в штат персонала численностью более 15 человек. По закону, в этом случае право на применение патентной системы теряется.
Раньше налогоплательщик был обязан прекратить работу на ПСН также и в том случае, если он вовремя не произвел полную оплату стоимости патента государству. Сейчас законодательство смягчили. Теперь, с января 2021 года, ИП должен оплатить недоимку, штрафы и пени, но право на патент он не теряет (закон №401-ФЗ от 30.11.16). Однако надо помнить, что при неоплате предыдущего патента, ИФНС может отказать в выдаче следующего. Такое право у налоговиков осталось.
ФНС для этого случая также разработана специальная форма документа – №26.5-3 (утв. приказом ФНС от 23.04.14 №ММВ-7-3/250), позволяющая информировать инспекцию о прекращении применения патента. Представить этот документ в инспекцию следует не позднее 10 дней с момента наступления обстоятельств, ставших основанием для прекращения применения ПСН. Отказ от патента ИП — заявление о прекращении деятельности на ПСН — можно скачать ниже.
Заявление об утрате права на применение патентной системы
Может получиться и так, что индивидуальный предприниматель, находясь на патенте, нарушит законодательно установленные ограничения (по размеру доходов, численности либо несвоевременно оплатит патент). В данном случае он считается утратившим право на применение патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом следует заплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, как для вновь зарегистрированных предпринимателей. Сумму НДФЛ разрешается уменьшить на налог, перечисленный в связи с применением патентной системы (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патента, должен сообщить о данном факте в налоговый орган. Сделать это надо в течение 10 рабочих дней со дня наступления указанного обстоятельства. В будущем предприниматель сможет опять перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Рекомендуемая форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) приведена в приложении № 3 к приказу № ММВ-7-3/957@.
Пример 2
Заполним заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения на Петрова П.П. при условии, что:- срок действия патента – с 01.01.2013 по 31.03.2013;
- нарушены сроки уплаты налога (если патент получен на срок до шести месяцев, его следовало оплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента).
В какой срок нужно подать заявление на отказ от патента
Сроки подачи заявления на прекращение патента ИП могут быть разные, в зависимости от условий закрытия:
Условия прекращения патента Срок подачи заявления После подачи заявления и до получения регистрации патента В течение 5 дней с момента подачи заявления в налоговую на его открытие Раньше срока его окончания, по собственному желанию ИП В течение 10 дней с момента принятия данного решения Принудительно, при потере права на пользование патентом В течение 10 дней с момента наступления событий, которые повлияли на утрату этого права Добровольный отказ от патента
По решению предпринимателя отказ от применения ПСН может быть вызван разными ситуациями. Если применять патентную систему предприниматель передумал сразу же после подачи документов на патент, то он может отозвать свое решение, пока патент ему не выдан. В соответствии с установленным порядком, документы на патент рассматриваются в течение 5 дней. То есть именно столько времени у предпринимателя есть, чтобы отказаться от своего заявления. Возможна и иная ситуация, при которой уже после получения предпринимателем патента, были внесены изменение в законодательство региона и произошли изменения в территории действия патента. Поэтому предприниматель на свой территории применять патент не может, а значит ему потребуется отказаться от него.
Также необходимость в отказе от патента возникает в том случае, если предприниматель прекращает заниматься деятельностью, по которой применяется ПСН. В такой ситуации предприниматель подает в ФНС заявление по форме 26.5-4.
Важно! Заявление в ФНС необходимо подать в течение 10 дней с даты принятия решения о прекращении деятельности на патенте. Датой снятия с учета считают день прекращения деятельности предпринимателя на ПСН.
Зачем закрывать патент досрочно
Может возникнуть вопрос, для чего предпринимать шаги по закрытию патента? Возможно, логичнее просто подождать конца срока его действия для автоматического аннулирования? Если даже деятельность уже не ведется, нужно только продолжать вести КУДиР. Такой путь возможен, но при этом предприниматель потеряет часть стоимости патента, уплаченную им ранее.
Министерство финансов РФ разъяснило, что, согласно нормам пункта 8 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, ИП должен поставить налоговую в известность о прекращении деятельности по патенту или утраты права на него в течение одной декады. Если этот срок удастся выдержать, ИП получает право на возврат части затраченных на патент денег.
К СВЕДЕНИЮ! Налоговики производят перерасчет по следующей схеме: если патент выдавался на год, нужно вычислить, какая доля процентной ставки соответствует одному месяцу, то есть разделить это число на 12, а затем умножить на количество использованных месяцев. Полученная цифра покажет, какую долю от патента следует оставить в бюджете, а остаток вернут предпринимателю.
Изменилась форма заявления о прекращении ПСН
ФНС приказом № КЧ-7-3/882@ от 04.12.2020 утверждена последняя версия заявления о прекращении патента ИП, форма 26.5-4, документом дополнительно устанавливается форма уведомления о его выдаче. Изменения потребовались в связи с принятием федерального закона № 8-ФЗ от 06.02.2020, вступившего в силу 01.01.2021. Его нормами установлено, что при утрате права на ПСН предприниматель может перейти не только на общий режим налогообложения, но и на другие специальные режимы.
Приказом ФНС № ЕД-7-3/11@ от 18.01.2021 утвержден новый формат представления заявления в электронной форме. Документ не определяет, можно ли отказаться от патента, если он уже получен в 2021 году, для этого следует руководствоваться нормами главы 26.5 НК РФ. Бланк и формат начинают действовать с 23.01.2021. С этой даты старую форму налоговики принимать не будут.
Передумали, но патент уже начал действовать
После начала действия патента, т.е. регистрации ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, добровольно отказаться от патента нельзя. Взяли патент – нужно его оплатить, без права побега.
Но есть два предусмотренных Налоговым кодексом случая, когда действие патентной системы прекращается:
Первый случай принудительный – нарушение разрешенных условий применения ПСН, как способ избавиться от ненужного патента – уж очень экстремален и трудно реализуем. Ведь чтобы «слететь» с ПСН нужно, например, превысить среднюю численность в 15 человек или выручку в 60 миллионов. При рознице – метраж в 150 кв. м., или начать под этим видом деятельности торговать подакцизными товарами…
Второй случай – прекращение вида деятельности, на который был получен патент. Добровольным его как-то не назовешь, скорее из разряда «так сложилась жизнь моя…».
Ведь если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности (п. 3 ст. 346.49 НК РФ).
При этом величина налога, уплачиваемая в связи с применением ПСН, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@, Письмо Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39218).
В течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности об этом нужно подать заявление в налоговую (п. 8 статьи 346.45 НК РФ). Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@.
Прекращение вида предпринимательской деятельности – это не универсальный способ избавления от патента. Но если получен патент, и не превышены разрешенные условия его применения, то сейчас это единственный способ прервать действие уже полученного патента, который, кроме того, приводит к пересчету его стоимости.
Четкой формулировки, что такое «прекращение вида предпринимательской деятельности», нет. Этот термин имеет общий смысл, и в практических целях нужно исходить из контекста, т.е. действовать исходя из обстоятельств в каждом конкретном случае.
Например, взяли патент на один торговый объект, но деятельность по нему прекратили, расторгли договор аренды. Тогда этого объекта «физически» нет, и нужно представить заявление о прекращении предпринимательской деятельности по этому объекту с указанием номера патента.
Другая ситуация: в патенте указаны две точки, а впоследствии одну закрыли. В этом случае прекращения предпринимательской деятельности нет, а речь идет об уменьшении показателей. Увы, пересчет патента при уменьшении количества объектов в рамках ПСН не предусмотрен (Письма Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170, от 24.10.2014 N 03-11-11/53884).
Налоговые недоимки от патента при закрытии ип
Несмотря на то что, патент автоматически аннулируется Вы должны вести книгу КУДиР до последнего дня действия патента и в последующем налоговая в любой момент может у Вас ее затребовать и при ее отсутствии Вы получите штраф. В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Налоговая инспекция обязывает
Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.
Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.
ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.
Что значит досрочно закрыть патент
Для начала определимся, что понимать под закрытием патента ИП раньше срока.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю на определенный срок — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Конкретный срок указывается в заявлении на получение патента (составляемом по форме из приложения 1 к приказу ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@).
Под досрочным закрытием патента можно понимать:
- Прекращение предпринимательской деятельности, на которую оформлен патент, до окончания срока его действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
- Утрату права ИП на патент до окончания срока его действия вследствие (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
- превышения предельного показателя по выручке в течение года (60 млн руб., считается вместе с выручкой по УСН, если она применяется одновременно с ПСН);
- превышения предельного показателя по среднесписочной величине штата (15 человек).
В обоих случаях ИП обязательно информирует ФНС о досрочном закрытии патента (во втором случае обязан это сделать в течение 10 дней после наступления обстоятельств, которые становятся причиной утраты права на патент) с помощью специальных форм заявлений.
Рассмотрим подробнее, как отказаться от патента ИП, используя указанные заявления.
Как Отменить Патент ИП если Договор Аренды Расторгнут
Если же ИП решит прекратить применение ПСН в связи с прекращением деятельности, подлежащей обложению в рамках данной системы (в связи с отсутствием возможности работать по ПСН в арендованном помещении), то соответственно, заявление следует подать в течение 10 дней со дня прекращения этой деятельности (например, заявление могло быть подано до 10 мая 2013 года, смотрите ст. 6. 1 НК РФ). Отметим, что действующее законодательство о налогах и сборах не определяет, что конкретно понимается под прекращением предпринимательской деятельности. Мы полагаем, что расторжение договора аренды само по себе не означает автоматического прекращения деятельности по применению ПСН, поэтому заявление о прекращении деятельности может быть подано и позже 10 мая 2013 года, но в любом случае затягивать с его подачей не стоит. Вне зависимости от выбранного способа прекращения деятельности ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН, либо о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (пп.
8 ст. 346. 45 НК РФ). А именно по деятельности, в отношении которой применялась ПСН (письмо Минфина России от 24. 05. 2013 N 03-11-11/18691), исчислить и уплатить в бюджет суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения, за весь 2013 год.
Эти налоги исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом не возникает обязанности уплачивать пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение 2013 года. Кроме того, сумма НДФЛ, подлежащая уплате за 2013 год, должна быть уменьшена на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст.
346. 45 НК РФ). В данном случае обстоятельством, являющимся основанием для утраты права на применение ПСН, может стать неуплата в бюджет оставшейся суммы налога. Однако это обстоятельство пока не наступило (не вышел срок для перечисления налога в бюджет), следовательно, если ИП решит прекратить применение ПСН в связи с утратой соответствующего права, то соответствующее заявление ему необходимо будет подать в декабре 2013 года.
Таким образом, при оплате патента на один год, и использовании его один или несколько месяцев, стоимость патента вычисляется делением соответствующей налоговой ставки процентной доли налоговой базы на двенадцать месяцев, и умножением на необходимое число месяцев, во время которых ИП осуществлял хозяйственную деятельность. Остаток оплаченной суммы подлежит возврату предпринимателю. По мнению чиновников, этот «должок подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Что же касается случаев, когда ИП «забыл подать в налоговый орган заявление о прекращении осуществления «патентной деятельности, то при таких обстоятельствах налоговый период остается прежним — срок действия патента. А поскольку этот срок не сокращается, то нет никаких оснований и для уменьшения стоимости патента. Если вы переживаете по поводу правильности заполнения заявления, можно воспользоваться услугами профессионалов или специальными онлайн-сервисами, предназначенными для оказания помощи в подготовке такой документации. Сформированные таким образом документы проверяет юрист, и, если где-то вкралась ошибка, вышлет заказчику правки и рекомендации.
Стоимость такой услуги ниже, чем полное поручение ликвидации ИП стороннему сервису. Шаг 3. Оплата госпошлины. ИП необходимо внести по выясненным ранее реквизитам фиксированную сумму в 160 рублей (на сегодня государственная пошлина за это юридически значимое действие именно такова). Квитанцию об уплате надо сохранить. Шаг 4. Подача документов в отделение ФНС. Пошаговый алгоритм закрытия патента Многие предприниматели считают, что процесс ликвидации ИП слишком сложен, чтобы выполнять его самостоятельно, и обращаются для этой цели к специалистам. Особенно такое мнение укоренилось у бизнесменов, выбравших для себя ПСН, поскольку их контакты с налоговыми органами в процессе работы были минимальными.Между тем правильное и последовательное выполнение всех шагов гарантирует нужный результат без возникновения проблем и осложнений. ИП, в том числе и на патенте, вполне под силу самостоятельно пройти весь путь закрытия шаг за шагом.
Может ли предприниматель отказаться от полученного патента
«В самом деле, на практике заявление на получение патента нередко подается более чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН, соответственно, и патент предприниматель может получить на руки задолго до начала его действия. И если обстоятельства изменились, а период, на который получен патент, еще не начался, от применения ПСН на основании этого патента можно отказаться. Поэтому, по мнению Минфина, до даты начала действия патента бизнесмен вправе принять решение о неприменении ПСН, сообщив об этом налоговикам. Но при этом получить взамен прежнего новый патент с той же датой начала действия и с измененными количественными показателями нельз Даже если, как отметили в ведомстве, срок на подачу заявления на получение патента с этой даты еще не истек. Необходимость в отказе от патента может возникнуть, если до начала применения ПСН у предпринимателя уменьшился количественный показатель, например число сдаваемых в аренду объектов.
Налоговая служба настаивает, что отказаться от уже полученного патента нельзя. Минфин придерживается более лояльной позиции: вернуть патент можно до даты, с которой он начинает действовать. Но бизнесменам интересно и другое: можно ли, вернув «неправильный патент, получить на тот же период новый? Ведь иначе придется платить «общережимные НДФЛ и НДС Скорее всего, Минфин в упомянутом выше Письм подразумевал, что новый патент с измененными показателями не выдадут на основании сообщения предпринимателя об отказе от применения ПСН по прежнему патенту. Форма такого отказа не утверждена, уведомить ИФНС можно просто произвольным письмом.
Как прекратить деятельность по патенту и вернуть переплату по налогу
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.
Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП (нюансы)».
Патентная система налогообложения – удобная и выгодная для предпринимателей форма деятельности в определенных регионах, поскольку ИП на патенте не платят многие налоги и сборы, характерные для других видов налоговых систем, а также не требуется предоставлять обязательные для всех других предпринимателей регулярные отчеты и декларации. Дополнительные удобства – в разрешении не вести бухучет и не применять кассовые аппараты. Взаимоотношения между налоговой и ИП на ПСН – предельно прозрачные и максимально упрощенные.
Единственное серьезное требование, выдвигаемое налоговой к «патентщикам», помимо своевременной уплаты сборов, – правильно закрыть налоговую отчетность при ликвидации ИП.
ВАЖНО! Нарушение процедуры закрытия ИП на патентной системе налогообложения может повлечь начисление штрафов и пеней в результате возникновения задолженностей по налогам.
Похожие записи: